416/2023 Sb.Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny
| Částka: | 191 | Druh předpisu: | Zákon |
| Rozeslána dne: | 29. prosince 2023 | Autor předpisu: | Parlament |
| Přijato: | 30. listopadu 2023 | Nabývá účinnosti: | 31. prosince 2023 |
| Platnost předpisu: | Ano | Pozbývá platnosti: | |
Původní znění předpisu
Text předpisu s celou hlavičkou je dostupný pouze pro registrované uživatele.
Ukázka textu předpisu:
ZÁKON
ze dne 30. listopadu 2023
o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny
Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky:
ZÁKLADNÍ USTANOVENÍ
Tento zákon zapracovává příslušný předpis Evropské unie1) a upravuje dorovnávací daně stanovované v České republice.
(1) Ustanovení tohoto zákona vycházející z modelových pravidel Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj se používají v souladu s těmito modelovými pravidly a prováděcím rámcem k modelovým pravidlům Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj tak, aby při jejich používání v České republice nevznikaly nedůvodné odchylky oproti cizím státům, které zavedly dorovnávací daně podle těchto modelových pravidel.
(2) Pojem použitý v tomto zákoně nebo ve vyhlášce upravující formulářové podání vztahující se k dorovnávacím daním má význam podle modelových pravidel Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj a jejich prováděcího rámce v rozsahu, v jakém jsou tyto dokumenty vykládány v souladu s právem Evropské unie.
(3) Modelovými pravidly Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj se pro účely dorovnávacích daní rozumí vzorová pravidla obsažená v dokumentu přijatém Inkluzivním rámcem pro projekt zamezení eroze základu daně a vyvádění zisků (BEPS) Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj dne 14. prosince 2021 pod názvem Daňové výzvy vyplývající z digitalizace ekonomiky – globální modelová pravidla proti erozi základu daně (Pilíř dva), ve znění pozdějších změn.
Obsah předpisu:
| ČÁST PRVNÍ - | ÚVODNÍ USTANOVENÍ |
| HLAVA I - | ZÁKLADNÍ USTANOVENÍ |
| § 1 - | Předmět zákona |
| § 2 - | Globální pravidla proti erozi základu daně |
| HLAVA II - | VYMEZENÍ POJMŮ |
| § 3 - | Dorovnávací daň |
| § 4 - | Pravidlo pro zahrnutí zisku |
| § 5 - | Pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk |
| § 6 - | Základní entity |
| § 7 - | Vyloučená entita |
| § 8 - | Skupiny |
| § 9 - | Entita s prvkem daňové transparence |
| § 10 - | Investiční entita |
| § 11 - | Veřejná entita |
| § 12 - | Penzijní fond |
| § 13 - | Nezisková organizace |
| § 14 - | Mezinárodní organizace |
| § 15 - | Konsolidovaná účetní závěrka |
| § 16 - | Daňové zvýhodnění |
| § 17 - | Druhy daňového zvýhodnění |
| § 18 - | Vratná daň ze zisku |
| § 19 - | Kvalifikovaná a nekvalifikovaná vratná daň ze zisku |
| § 20 - | Další základní pojmy |
| HLAVA III - | STÁT ENTITY |
| § 21 - | Obecné ustanovení |
| § 22 - | Entita s prvkem daňové transparence |
| § 23 - | Stálá provozovna |
| § 24 - | Více států členské entity |
| § 25 - | Změna státu členské entity |
| HLAVA IV - | ROZHODNUTÍ POPLATNÍKA TÝKAJÍCÍ SE POSTUPU URČENÍ DOROVNÁVACÍ DANĚ |
| § 26 - | Členská entita rozhodující o postupu určení dorovnávací daně |
| § 27 - | Druhy rozhodnutí týkající se postupu určení dorovnávací daně |
| § 28 - | Jednorázové rozhodnutí entity pro účely určení dorovnávací daně |
| § 29 - | Krátkodobé rozhodnutí entity pro účely určení dorovnávací daně |
| § 30 - | Střednědobé rozhodnutí entity pro účely určení dorovnávací daně |
| § 31 - | Dlouhodobé rozhodnutí entity pro účely určení dorovnávací daně |
| HLAVA V - | VZTAH DOROVNÁVACÍ DANĚ K JINÝM DANÍM |
| § 32 - | Vztah k daním z příjmů |
| § 33 - | Neuznatelnost dorovnávací daně jako daňového výdaje |
| § 34 - | Snížení daně ovládající společnosti o kvalifikovanou vnitrostátní dorovnávací daň |
| HLAVA VI - | SPOLEČNÁ USTANOVENÍ |
| § 35 - | Samostatná jurisdikce |
| § 36 - | Přepočet měny |
| § 37 - | Zveřejnění dokumentů tvořících prováděcí rámec modelových pravidel Organizace pro ekonomickou spolupráci a rozvoj |
| ČÁST DRUHÁ - | GLOBÁLNÍ PRAVIDLA PROTI EROZI ZÁKLADU DANĚ |
| HLAVA I - | KVALIFIKOVANÝ ZISK NEBO ZTRÁTA |
| Díl 1 - | Obecná ustanovení |
| § 38 - | Účetní zisk nebo ztráta |
| § 39 - | Vyloučený podíl na zisku |
| § 40 - | Vymezení dalších pojmů |
| Díl 2 - | Určení kvalifikovaného zisku nebo ztráty |
| § 41 - | Kvalifikovaný zisk nebo ztráta členské entity |
| § 42 - | Jurisdikční kvalifikovaný zisk nebo ztráta |
| § 43 - | Základní úpravy účetního zisku nebo ztráty |
| § 44 - | Transakce mezi členskými entitami |
| § 45 - | Vyloučení nákladů v případě vnitroskupinového financování |
| § 46 - | Vyloučení položek při určení kvalifikovaného zisku nebo ztráty pojišťovny |
| § 47 - | Snížení a zvýšení vlastního kapitálu v souvislosti s investičním nástrojem zahrnutým do vedlejšího kapitálu Tier 1 |
| § 48 - | Vyloučení zisků z mezinárodní lodní dopravy |
| Díl 3 - | Rozhodnutí pro účely určení kvalifikovaného zisku nebo ztráty |
| § 49 - | Rozhodnutí ohledně kompenzace vázané na akcie nebo jiné účastnické cenné papíry |
| § 50 - | Rozhodnutí ohledně využití zásady realizace |
| § 51 - | Rozhodnutí ohledně zcizení místních hmotných aktiv |
| § 52 - | Rozhodnutí ohledně použití postupu účetní konsolidace k eliminaci výnosů, nákladů, zisků a ztrát |
| § 53 - | Rozhodnutí ohledně zohlednění zisku a ztrát z kapitálových investic |
| § 54 - | Rozhodnutí ohledně prominutého dluhu |
| Díl 4 - | Přiřazení kvalifikovaného zisku nebo ztráty vybraným entitám |
| § 55 - | Hlavní entita a stálá provozovna |
| § 56 - | Entita s prvkem daňové transparence |
| HLAVA II - | UPRAVENÉ ZAHRNUTÉ DANĚ |
| Díl 1 - | Obecná ustanovení |
| § 57 - | Zahrnuté daně |
| § 58 - | Vymezení dalších pojmů |
| Díl 2 - | Určení upravené výše zahrnutých daní členské entity |
| § 59 - | Upravená výše zahrnutých daní |
| § 60 - | Jurisdikční úhrn upravených výší zahrnutých daní |
| § 61 - | Celková výše úpravy odložené daně |
| § 62 - | Opětovně zahrnutý odložený daňový dluh |
| § 63 - | Odložená daňová pohledávka náhradní ztráty |
| Díl 3 - | Rozhodnutí pro účely určení zahrnutých daní |
| § 64 - | Rozhodnutí ohledně odložené daňové pohledávky z kvalifikované ztráty |
| § 65 - | Rozhodnutí ohledně nadměrné záporné částky nákladů na odloženou daň |
| Díl 4 - | Přiřazení zahrnutých daní |
| § 66 - | Přiřazení zahrnutých daní vybraným členským entitám |
| § 67 - | Dodatečné úpravy zahrnutých daní |
| § 68 - | Rozhodnutí ohledně nepodstatného snížení zahrnutých daní |
| HLAVA III - | REŽIM DAŇOVÉ NEUTRALITY A DANĚ Z ROZDĚLENÉHO ZISKU |
| Díl 1 - | Režim daňové neutrality |
| § 69 - | Nejvyšší mateřská entita s prvkem daňové transparence |
| § 70 - | Nejvyšší mateřská entita podléhající režimu odčitatelných dividend |
| Díl 2 - | Režim daně z rozděleného zisku |
| § 71 - | Rozhodnutí ohledně daně z rozděleného zisku |
| § 72 - | Způsobilý systém daně z rozděleného zisku |
| § 73 - | Povinnosti v rámci způsobilého systému daně z rozděleného zisku |
| § 74 - | Rozhodnutí ohledně zacházení s vybranými entitami jako s daňově transparentními entitami |
| § 75 - | Rozhodnutí ohledně použití metody zdanitelného rozdělení zisku |
| § 76 - | Stanovení efektivní daňové sazby a dorovnávací daně investiční entity |
| HLAVA IV - | ZJIŠTĚNÍ DÍLČÍ DOROVNÁVACÍ DANĚ |
| Díl 1 - | Efektivní daňová sazba |
| § 77 - | Efektivní daňová sazba skupiny |
| § 78 - | Efektivní daňová sazba členské entity, která není z žádného státu |
| Díl 2 - | Výpočet dílčí dorovnávací daně |
| Oddíl 1 - | Obecná ustanovení |
| § 79 - | Jurisdikční dorovnávací daň skupiny |
| § 80 - | Dílčí dorovnávací daň |
| Oddíl 2 - | Zisk vyloučený na základě ekonomické podstaty skupiny |
| § 81 - | Vymezení pojmů |
| § 82 - | Určení zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty skupiny |
| § 83 - | Způsobilé mzdové náklady a hmotná aktiva stálé provozovny |
| § 84 - | Způsobilé mzdové náklady a způsobilá hmotná aktiva entity s prvkem daňové transparence |
| § 85 - | Entita, která není z žádného státu |
| § 86 - | Investiční entita |
| Oddíl 3 - | Dodatečná dorovnávací daň |
| § 87 - | Výpočet dodatečné dorovnávací daně skupiny |
| § 88 - | Dodatečná dorovnávací daň skupiny v případě, kdy je jurisdikční úhrn upravených výší zahrnutých daní nižší než očekávaná upravená zahrnutá daň |
| Oddíl 4 - | Dorovnávací daně členské entity v menšinovém vlastnictví |
| § 89 - | Členská entita v menšinovém vlastnictví |
| § 90 - | Výpočet přiřazované dorovnávací daně |
| Oddíl 5 - | Výjimky z povinnosti vypočítat jurisdikční dorovnávací daň skupiny |
| § 91 - | Rozhodnutí ohledně výjimky z důvodu malého rozsahu |
| § 92 - | Výjimky z důvodu stanovení kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně |
| HLAVA V - | PRAVIDLA PRO PŘIŘAZOVANOU DOROVNÁVACÍ DAŇ |
| Díl 1 - | Pravidlo pro zahrnutí zisku |
| Oddíl 1 - | Členské entity podléhající pravidlu pro zahrnutí zisku |
| § 93 - | Nejvyšší mateřská entita |
| § 94 - | Střední mateřská entita |
| § 95 - | Částečně vlastněná mateřská entita |
| Oddíl 2 - | Uplatňování pravidla pro zahrnutí zisku |
| § 96 - | Část přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro zahrnutí zisku |
| § 97 - | Započtení přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro zahrnutí zisku |
| § 98 - | Rovnocennost pravidel pro přiřazovanou dorovnávací daň |
| Díl 2 - | Pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk |
| § 99 - | Členská entita podléhající pravidlu pro nedostatečně zdaněný zisk |
| § 100 - | Část přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk |
| § 101 - | Celková dorovnávací daň |
| § 102 - | Podíl státu na celkové dorovnávací dani |
| § 103 - | Podíl poplatníka na celkové dorovnávací dani |
| § 104 - | Pracovníci |
| § 105 - | Hmotná aktiva |
| HLAVA VI - | ZVLÁŠTNÍ REŽIMY PRO PŘEMĚNY A HOLDINGOVÁ USPOŘÁDÁNÍ |
| Díl 1 - | Zvláštní režim pro určení dorovnávací daně v případě přeměn |
| § 106 - | Použití prahové hodnoty konsolidovaných výnosů při spojení nebo rozpadu skupin |
| § 107 - | Vstup členských entit do nadnárodní skupiny nebo vnitrostátní skupiny a jejich vystoupení z nich |
| § 108 - | Nadměrná záporná částka nákladů na odloženou daň v případě vystoupení členské entity z nadnárodní skupiny nebo vnitrostátní skupiny |
| § 109 - | Převod aktiv a účetních dluhů |
| Díl 2 - | Zvláštní režim pro určení dorovnávací daně společných podniků |
| § 110 - | Společné podniky |
| Díl 3 - | Zvláštní režim pro určení dorovnávací daně u skupiny s více mateřskými entitami |
| § 111 - | Skupina s více mateřskými entitami |
| ČÁST TŘETÍ - | DOROVNÁVACÍ DANĚ |
| HLAVA I - | PŘIŘAZOVANÁ DOROVNÁVACÍ DAŇ |
| § 112 - | Poplatník daně |
| § 113 - | Předmět daně |
| § 114 - | Výše daně |
| § 115 - | Zdaňovací období |
| § 116 - | Rozpočtové určení daně |
| HLAVA II - | ČESKÁ DOROVNÁVACÍ DAŇ |
| § 117 - | Poplatník daně |
| § 118 - | Předmět daně |
| § 119 - | Základ daně |
| § 120 - | Sazba daně |
| § 121 - | Výpočet daně |
| § 122 - | Společná ustanovení pro výpočet české dorovnávací daně |
| § 123 - | Zdaňovací období |
| § 124 - | Rozpočtové určení daně |
| ČÁST ČTVRTÁ - | SPRÁVA DOROVNÁVACÍCH DANÍ |
| HLAVA I - | OBECNÁ USTANOVENÍ |
| § 125 - | Správce dorovnávací daně |
| § 126 - | Zvláštní ustanovení o zmocnění |
| § 127 - | Zmocněnec zahraničního poplatníka |
| § 128 - | Formulářové podání a oznámení rozhodnutí poplatníka |
| HLAVA II - | INFORMAČNÍ PŘEHLED A DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ |
| § 129 - | Informační přehled |
| § 130 - | Výjimka z povinnosti podat informační přehled k přiřazované dorovnávací dani |
| § 131 - | Výjimka z povinnosti podat informační přehled k české dorovnávací dani |
| § 132 - | Daňové přiznání |
| § 133 - | Výjimka z povinnosti podat daňové přiznání |
| HLAVA III - | STANOVENÍ DANĚ |
| § 134 - | Poslední známá daň |
| § 135 - | Samovyměření a samodoměření daně |
| § 136 - | Zvláštní ustanovení o doměření daně z moci úřední |
| § 137 - | Vztah k prekluzivním lhůtám |
| HLAVA IV - | LHŮTY PRO STANOVENÍ A PLACENÍ DANĚ |
| § 138 - | Lhůta pro stanovení a placení daně |
| § 139 - | Lhůta pro stanovení a placení příslušenství daně |
| HLAVA V - | NÁSLEDKY PORUŠENÍ POVINNOSTÍ PŘI SPRÁVĚ DANĚ |
| § 140 - | Zvláštní ustanovení o pokutě za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy |
| ČÁST PÁTÁ - | ZVLÁŠTNÍ USTANOVENÍ PRO URČENÍ A SPRÁVU DOROVNÁVACÍ DANĚ V POČÁTEČNÍCH OBDOBÍCH |
| § 141 | |
| § 142 - | Výjimka z uplatnění pravidel pro přiřazovanou dorovnávací daň v počáteční fázi činnosti skupiny |
| ČÁST ŠESTÁ - | USTANOVENÍ SPOLEČNÁ, PŘECHODNÁ A ZÁVĚREČNÁ |
| HLAVA I - | PRAVIDLA BEZPEČNÉHO PŘÍSTAVU |
| § 143 - | Vymezení pojmů |
| § 144 - | Trvalé pravidlo bezpečného přístavu založené na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani |
| § 145 - | Přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené na informacích obsažených ve zprávě podle zemí |
| § 146 - | Zvláštní ustanovení pro použití výjimky z povinnosti vypočítat jurisdikční dorovnávací daň skupiny založené na informacích obsažených ve zprávě podle zemí |
| HLAVA II - | OBECNÁ A ZVLÁŠTNÍ PŘECHODNÁ USTANOVENÍ |
| § 147 - | Obecné přechodné ustanovení |
| § 148 - | Přechodné ustanovení pro uplatnění pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk |
| § 149 - | Zvláštní přechodné zvýšení zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty skupiny |
| § 150 - | Počátek pětiletého období pro účely výjimky z uplatnění pravidel pro přiřazovanou dorovnávací daň v počáteční fázi činnosti skupiny |
| § 151 - | Období pro účely rozhodnutí týkajícího se zcizení místních hmotných aktiv |
| ČÁST SEDMÁ - | ÚČINNOST |
| § 152 |
Zavřít