(EU) 2025/517Nařízení Rady (EU) 2025/517 ze dne 11. března 2025, kterým se mění nařízení (EU) č. 904/2010, pokud jde o ujednání o správní spolupráci v oblasti DPH potřebná pro digitální věk

(1)

Nařízení Rady (EU) č. 904/2010 (3) stanoví podmínky, za kterých příslušné orgány členských států odpovědné za uplatňování právních předpisů o dani z přidané hodnoty (DPH) spolupracují mezi sebou a s Komisí za účelem zajištění dodržování těchto předpisů. Tyto podmínky zahrnují mimo jiné pravidla, jak elektronickými prostředky uchovávat a vyměňovat si informace, které by mohly pomoci správně vyměřit DPH, kontrolovat správné uplatňování DPH, zejména u plnění uvnitř Společenství, a bojovat proti podvodům v oblasti DPH.

(2)

Směrnicí Rady (EU) 2025/516 (4) byly do směrnice Rady 2006/112/ES (5) zavedeny požadavky na digitální výkaznictví. Tyto požadavky ukládají osobám povinným k dani identifikovaným pro účely DPH povinnost poskytovat členským státům informace o každém dodání zboží uvnitř Společenství, o každém poskytnutí služby, které je zdanitelné v jiném členském státě, než ve kterém je dodavatel či poskytovatel usazen, a pokud členský stát nevyužil možnost osoby povinné k dani z této povinnosti vyjmout, o každém pořízení zboží uvnitř Společenství a o každém pořízení služeb, které jsou zdanitelné a za něž je příjemce povinen odvést daň. Výměna a zpracovávání informací o plněních uvnitř Společenství pomáhá členským státům sledovat správné uplatňování DPH a odhalovat podvody.

(3)

Stávající spolupráce mezi správci daně členských států je založena na výměně souhrnných informací mezi vnitrostátními elektronickými systémy. Cílem zavedení požadavků na digitální výkaznictví je zvýšit výběr daně tím, že správcům daně budou včas poskytovány údaje o jednotlivých plněních. Pro účinné zpřístupnění těchto údajů ostatním správcům daně a pro usnadnění společného provádění a výkladu výsledků analýz a křížových kontrol je nezbytný centrální systém, v němž jsou informace o DPH sdíleny.

(4)

Aby členské státy mohly účinněji bojovat proti podvodům v oblasti DPH, měla by Komise za účelem sdílení informací o DPH zřídit centrální elektronický systém výměny informací o DPH (dále jen „centrální systém VIES“). Všechny členské státy by měly zřídit vnitrostátní elektronické systémy, které budou do centrálního systému VIES automaticky předávat informace o plněních uvnitř Společenství vykázaných jednotlivými dodavateli či poskytovateli a pořizovateli v různých členských státech. Členské státy by do centrálního systému VIES měly rovněž automaticky předávat údaje o identifikaci pro účely DPH týkající se osob povinných k dani, které plnění uvnitř Společenství uskutečňují, včetně jiných identifikačních čísel pro účely DPH přidělených dotčeným osobám. Při každé změně údajů by členské státy měly do centrálního systému VIES také nahrávat i metadata pro vyznačení okamžiku změny.

(5)

Členské státy by v centrálním systému VIES měly automaticky aktualizovat údaje o identifikaci pro účely DPH týkající se osob povinných k dani, které uskutečňují plnění uvnitř Společenství neprodleně poté, co dojde ke změně identifikačních údajů, s výjimkou případů, kdy se členské státy dohodnou, že tato aktualizace není relevantní, zásadní nebo užitečná. Tyto aktualizace jsou nezbytné, jelikož platnost identifikačního čísla pro účely DPH osob povinných k dani podléhá ověření, pokud jde o podmínku pro osvobození dodání zboží uvnitř Společenství od daně stanovenou v článku 138 směrnice 2006/112/ES. Aby byla správcům daně poskytnuta přiměřená míra jistoty, pokud jde o kvalitu a spolehlivost těchto informací, měly by členské státy informace o plněních uvnitř Společenství v centrálním systému VIES automaticky aktualizovat nejpozději jeden den poté, co členský stát příslušné informace od osoby povinné k dani obdrží.

(6)

Co se týče údajů o identifikaci pro účely DPH v centrálním systému VIES, členské státy by dále měly přijmout opatření pro zajištění toho, aby údaje poskytnuté osobami povinnými k dani k identifikaci pro účely DPH podle článku 214 směrnice 2006/112/ES byly příslušným členským státem posouzeny jako úplné a přesné. Členské státy by měly kromě toho zajistit, aby se identifikační číslo pro účely DPH v centrálním systému VIES zobrazilo jako neplatné, pokud osoba povinná k dani nesplní své povinnosti týkající se sdělení údajů, ukončí svou ekonomickou činnost nebo pokud se příslušný orgán domnívá, že tato osoba povinná k dani svou činnost ukončila.

(7)

Informace o plněních uvnitř Společenství vykázané dodavateli nebo poskytovateli a pořizovateli v různých členských státech by měl každý členský stát vložit do centrálního systému VIES neprodleně poté, co je obdrží. Z technických důvodů souvisejících s objemem dat, jakož i z důvodu včasného odhalení podezřelých plnění a možných případů podvodů v oblasti DPH je nutné obdržené informace zpracovávat rychle.

(8)

Za účelem poskytnutí pomoci členským státům v boji proti podvodům v oblasti DPH a při odhalování podvodníků by měly být údaje o identifikaci pro účely DPH a informace o DPH týkající se plnění uvnitř Společenství v centrálním systému VIES k dispozici po dobu deseti let. Toto období představuje minimální dobu, kterou členské státy potřebují k účinnému provedení kontrol a k vyšetření podezření z podvodu v oblasti DPH nebo k jeho odhalení. Je rovněž přiměřené vzhledem k obrovskému objemu informací o plněních uvnitř Společenství a citlivosti těchto informací jakožto obchodních a osobních údajů.

(9)

Aby bylo možné včas odhalit nesoulad, a tím zlepšit schopnost bojovat proti podvodům v oblasti DPH, měl by být centrální systém VIES schopen automaticky provádět křížové kontroly informací získaných jak od dodavatele či poskytovatele, tak od pořizovatele prostřednictvím požadavků na digitální výkaznictví zavedených do směrnice 2006/112/ES směrnicí (EU) 2025/516. Centrální systém VIES by měl být rovněž schopen zpřístupnit výsledky těchto křížových kontrol členským státům za účelem přijetí vhodných následných opatření.

(10)

Aby centrální systém VIES mohl zachovat funkce stávajícího systému výměny informací o DPH stanoveného v čl. 17 odst. 1 písm. a) nařízení (EU) č. 904/2010, měl by být rovněž schopen shromažďovat informace tak, aby podával přehled o dodáních zboží a poskytnutích služeb a jejich pořízeních vykázaných osobami povinnými k dani nacházejícími se v členských státech. Aby bylo zajištěno, že centrální systém VIES členským státům umožní i nadále vzájemný přístup k informacím ve struktuře, v jaké jsou v rámci stávajícího systému výměny informací o DPH, měl by centrální systém VIES podporovat shromažďování údajů.

(11)

Na podporu příslušných orgánů členských států při správném vyměřování DPH, sledování správného uplatňování DPH, boji proti podvodům v oblasti DPH a využívání synergií mezi různými informačními systémy obsahujícími informace týkající se DPH by měl centrální systém VIES zpracovávat informace obdržené od členských států spolu s veškerými informacemi sdělenými nebo shromážděnými podle nařízení (EU) č. 904/2010.

(12)

Přístup k informacím v centrálním systému VIES by měl být umožněn v souladu se zásadou „vědět jen to nejnutnější“. Přístup k citlivým údajům těch uživatelů, u nichž se předpokládá, že jsou pro ně dané údaje relevantní, by měl být prováděn s využitím povolení přístupu a protokolů o přístupech, které chrání informace v centrálním systému VIES. Tyto informace by neměly být používány k jiným účelům než ke kontrole správného uplatňování DPH a k boji proti podvodům v oblasti DPH. Všichni uživatelé mají být podřízeni pravidlům důvěrnosti stanoveným v článku 55 nařízení (EU) č. 904/2010.

(13)

Za účelem boje proti podvodům v oblasti DPH by kontaktní úředníci Eurofiscu z členských států uvedení v článku 36 nařízení (EU) č. 904/2010 měli mít přístup k informacím o DPH týkajícím se plnění uvnitř Společenství a možnost tyto informace analyzovat. Ke sledování správného uplatňování právních předpisů o DPH by přístup k údajům o identifikaci pro účely DPH, které jsou uloženy v centrálním systému VIES, měli mít také úředníci členských států, kteří kontrolují, zda se na určité dovážené zboží vztahuje osvobození od DPH stanovené v čl. 143 odst. 1 písm. d) směrnice 2006/112/ES. Ze stejných důvodů by navíc příslušné orgány členských států měly vybrat i další úředníky, kteří do centrálního systému VIES potřebují přímý přístup, a v případě potřeby jim tento přístup udělit. K informacím obsaženým v centrálním systému VIES by měly mít přístup i řádně akreditované osoby Komise, avšak pouze v rozsahu nezbytném pro vývoj a údržbu tohoto systému.

(14)

Za účelem vyšetřování podezření z podvodů v oblasti DPH a odhalování těchto podvodů by přímý přístup do centrálního systému VIES měly mít informační systémy, které podporují síť Eurofisc v boji proti podvodům v oblasti DPH, včetně systému analýzy transakčních sítí a centrálního elektronického systému platebních informací („CESOP“).

(15)

Vzhledem k objemu dat a četnosti jejich předávání do centrálního systému VIES je nezbytné automatizovat toky informací z centrálního systému VIES do vnitrostátních elektronických systémů. Tato automatizace by měla rovněž zajistit účinný a bezpečný kanál pro komunikaci mezi stroji a dále to, aby při přístupu ke sdíleným údajům již nebyl nutný lidský zásah. Vnitrostátní elektronické systémy, které předávají informace do centrálního systému VIES, by proto měly mít přístup k informacím uloženým v centrálním systému VIES, včetně zpracovaných a shromážděných údajů pro účely kontroly DPH a boje proti podvodům v oblasti DPH.

(16)

K zajištění jednotných podmínek pro provádění nařízení (EU) č. 904/2010 by měly být Komisi svěřeny prováděcí pravomoci, pokud jde o úkoly, které má Komise plnit při vývoji, údržbě, hostingu a technické správě centrálního systému VIES, praktická opatření pro identifikaci úředníků a elektronických systémů a technické údaje ohledně přístupu úředníků a elektronických systémů do centrálního systému VIES, podrobné informace o povoleních pro přístup úředníků a elektronických systémů k podrobným údajům v centrálním systému VIES, technické podrobnosti a formát informací předávaných do centrálního systému VIES, do něhož má být přístup poskytnut, a úlohu a povinnosti členských států jakožto správců a Komise jakožto zpracovatele podle nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) 2016/679 (6) a (EU) 2018/1725 (7). Tyto pravomoci by měly být vykonávány v souladu s nařízením Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 182/2011 (8).

(17)

Podvody v oblasti DPH jsou společným problémem všech členských států. Samotné členské státy nemají informace potřebné k zajištění správného uplatňování pravidel DPH a k boji proti podvodům v oblasti DPH. Jelikož cíle nařízení (EU) č. 904/2010, tedy boje proti podvodům v oblasti DPH, nemůže být z důvodu přeshraniční povahy vnitřního trhu dosaženo uspokojivě členskými státy, ale spíše jej může být lépe dosaženo na úrovni Unie, může Unie přijmout opatření v souladu se zásadou subsidiarity stanovenou v článku 5 Smlouvy o Evropské unii. V souladu se zásadou proporcionality stanovenou v uvedeném článku nepřekračuje toto nařízení rámec toho, co je nezbytné pro dosažení tohoto cíle.

(18)

Na osoby povinné k dani, které usnadňují dodání zboží nebo poskytnutí služeb prostřednictvím elektronického rozhraní, se mohou vztahovat žádosti o záznamy ze strany členského státu, v němž jsou tato dodání nebo poskytnutí zdanitelná, jak je uvedeno v článku 242a směrnice 2006/112/ES. Aby se těmto osobám povinným k dani snížila administrativní zátěž a náklady na dodržování předpisů a zabránilo se zdvojování práce, měl by členský stát identifikace tyto žádosti co nejvíce koordinovat. Za tímto účelem je nezbytné stanovit standardní formulář pro elektronické předávání těchto informací členským státům. Členské státy však mohou v souladu s čl. 242a odst. 2 druhým pododstavcem směrnice 2006/112/ES nadále tyto záznamy pravidelně a systematicky požadovat přímo od osoby povinné k dani, dokud k těmto záznamům nebude k dispozici automatizovaný přístup.

(19)

Za účelem zajištění jednotných podmínek k provedení nařízení (EU) č. 904/2010 by měly být Komisi svěřeny prováděcí pravomoci přijmout technické podrobnosti pro standardní formulář a technické podrobnosti, včetně jednotných elektronických zpráv, pro poskytování záznamů osobami povinnými k dani, které usnadňují dodání zboží či poskytnutí služeb prostřednictvím elektronického rozhraní, jak je uvedeno v článku 242a směrnice 2006/112/ES. Tyto pravomoci by měly být vykonávány v souladu s nařízením (EU) č. 182/2011.

(20)

Směrnice (EU) 2025/516 zavádí do směrnice 2006/112/ES nový zjednodušující režim jednoho správního místa pro osoby povinné k dani, které přemísťují určité vlastní zboží přes hranice. Je proto nezbytné začlenit tento nový režim do celkového rámce zvláštních režimů jednoho správního místa pro DPH stanovených v kapitole XI oddíle 3 nařízení (EU) č. 904/2010. Součástí tohoto celkového rámce by zejména mělo být poskytování informací mezi členskými státy, z nichž a do nichž je zboží přemisťováno.

(21)

Jelikož zavedený zjednodušující zvláštní režim jednoho správního místa je komplexní a zahrnuje přeshraniční pohyby zboží, na něž se vztahuje režim call-off stock podle článku 17a směrnice 2006/112/ES, byl tento režim ve směrnici 2006/112/ES zrušen. Je nezbytné, aby se tato změna směrnice 2006/112/ES promítla do článku 21 nařízení (EU) č. 904/2010.

(22)

Zúčastněné strany označily za potenciální riziko zneužívání identifikačních čísel pro účely DPH v rámci dovozního režimu jednoho správního místa. Pro zajištění správného používání identifikačního čísla pro účely DPH v rámci dovozního režimu jednoho správního místa a k posílení procesu ověřování tohoto čísla je nezbytné rozšířit působnost článku 47h nařízení (EU) č. 904/2010 a udělit celním orgánům přístup k informacím o obchodníkovi registrovaném v rámci dovozního režimu jednoho správního místa, a tím zlepšit možnosti řízení rizik a kontroly ze strany těchto celních orgánů.

(23)

K posílení kontrol v souvislosti s dovozním režimem v rámci jednoho správního místa je nutné doplnit do čl. 17 odst. 1 písm. e) nařízení (EU) č. 904/2010 celkovou hodnotu zboží dovezeného v rámci dovozního režimu jednoho správního místa podle identifikačního čísla pro účely DPH tohoto režimu za každý členský stát spotřeby.

(24)

Toto nařízení respektuje základní práva a dodržuje zásady uznávané Listinou základních práv Evropské unie (dále jen „Listina“). Zejména zajišťuje plné dodržování práva na ochranu osobních údajů stanoveného v článku 8 Listiny. V tomto ohledu toto nařízení přísně omezuje množství osobních údajů, které budou zpřístupněny správcům daně. Ke zpracování informací o plněních uvnitř Společenství podle tohoto nařízení by mělo docházet pouze pro účely tohoto nařízení.

(25)

Evropský inspektor ochrany údajů byl konzultován v souladu s čl. 42 odst. 1 nařízení (EU) 2018/1725 a dne 3. března 2023 vydal své stanovisko (9).

(26)

Jelikož si zavedení centrálního systému VIES vyžádá vývoj nových technologií, je nutné uplatňování ustanovení týkajících se centrálního systému VIES odložit tak, aby členské státy a Komise mohly uvedené technologie vyvinout.

(27)

Automatizovaný přístup k informacím o plněních uvnitř Společenství, které byly vykázány prostřednictvím souhrnných hlášení, přímo ovlivňuje účinnost kontrol DPH. Stávající systém výměny informací o DPH stanovený v čl. 17 odst. 1 písm. a) nařízení (EU) č. 904/2010 by proto měl být po zrušení těchto souhrnných hlášení po určité období zachován. Po uplynutí tohoto období by měla být příslušná ustanovení týkající se stávajícího systému výměny informací o DPH zrušena a informace vykázané prostřednictvím souhrnných hlášení by měly být nadále přístupné na vyžádání.

(28)

Nařízení (EU) č. 904/2010 by proto mělo být odpovídajícím způsobem změněno,

„e)

údaje o identifikačních číslech pro účely DPH podle článku 369q směrnice 2006/112/ES, která přidělil, a ke každému identifikačnímu číslu pro účely DPH přidělenému kterýmkoli členským státem celkovou hodnotu dovozu zboží osvobozeného od daně podle čl. 143 odst. 1 písm. ca) uvedené směrnice za každý měsíc a za každý členský stát spotřeby, definovaný v čl. 369 l druhém pododstavci bodě 4 uvedené směrnice.“

1)

V článku 1 se odstavec 4 nahrazuje tímto:

2)

V článku 2 se odstavec 2 nahrazuje tímto:

3)

V čl. 17 odst. 1 se písmeno d) nahrazuje tímto:

4)

Článek 47b se nahrazuje tímto:

5)

Článek 47d se nahrazuje tímto:

6)

V článku 47h se doplňuje nový pododstavec, který zní:

„Pro účely prvního pododstavce tohoto článku udělí členské státy příslušným orgánům přístup k informacím uvedeným v čl. 369p odst. 1 a 3 směrnice 2006/112/ES.“

7)

Článek 47i se mění takto:

8)

Vkládá se nový článek, který zní:

9)

V čl. 47j odst. 2 se první pododstavec nahrazuje tímto:

„Aniž je dotčen čl. 7 odst. 4, jestliže členský stát spotřeby nebo členský stát, z něhož nebo do něhož bylo zboží odesláno nebo přepraveno, rozhodne, že je nezbytné správní šetření, nejprve konzultuje nutnost takového šetření s členským státem identifikace.“

10)

Vkládá se nová kapitola, která zní:

1)

písmeno c) se nahrazuje tímto:

2)

v písmenu e) se návětí nahrazuje tímto:

„celková hodnota dodání zboží a poskytnutí služeb uvedených v písmenu b) od každé osoby uvedené v písmenu c) každé osobě mající identifikační číslo pro účely DPH přidělené jiným členským státem za těchto podmínek:“.

1)

V čl. 2 odst. 1 se písmena g) a h) nahrazují tímto:

2)

V čl. 17 odst. 1 se písmeno a) nahrazuje tímto:

(*1)  Směrnice Rady (EU) 2022/890 ze dne 3. června 2022, kterou se mění směrnice 2006/112/ES, pokud jde o prodloužení doby použitelnosti volitelného mechanismu přenesení daňové povinnosti ve vztahu k dodání některého zboží a poskytnutí některých služeb s vysokým rizikem podvodů a mechanismu rychlé reakce proti podvodům v oblasti DPH (Úř. věst. L 155, 8.6.2022, s. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2022/890/oj).“ "

3)

V kapitole V se doplňuje nový oddíl, který zní:

(*2)  Směrnice Evropského parlamentu a Rady 2014/55/EU ze dne 16. dubna 2014 o elektronické fakturaci při zadávání veřejných zakázek (Úř. věst. L 133, 6.5.2014, s. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2014/55/oj).“ "

1)

V čl. 17 odst. 1 se zrušují písmena a), b) a c).

2)

Článek 20 se mění takto:

3)

Článek 21 se mění takto:

4)

Články 22 a 23 se zrušují.

5)

V článku 31 se odstavec 1 nahrazuje tímto: