(EU) 2021/2178Nařízení Komise v přenesené pravomoci (EU) 2021/2178 ze dne 6. července 2021, kterým se doplňuje nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) 2020/852 upřesněním obsahu a struktury informací, které mají zveřejňovat podniky podle článků 19a nebo 29a směrnice 2013/34/EU v souvislosti s environmentálně udržitelnými hospodářskými činnostmi, a upřesněním metodiky za účelem plnění této povinnosti zveřejňování informací (Text s významem pro EHP)

Publikováno:	Úř. věst. L 443, 10.12.2021, s. 9-67	Druh předpisu:	Nařízení v přenesené pravomoci
Přijato:	6. července 2021	Autor předpisu:	Evropská komise
Platnost od:	30. prosince 2021	Nabývá účinnosti:	30. prosince 2021
Platnost předpisu:	Ano	Pozbývá platnosti:

Konsolidované znění předpisu s účinností od 1. ledna 2026

Text aktualizovaného znění s celou hlavičkou je dostupný pouze pro registrované uživatele.

Tento dokument slouží výhradně k informačním účelům a nemá žádný právní účinek. Orgány a instituce Evropské unie nenesou za jeho obsah žádnou odpovědnost. Závazná znění příslušných právních předpisů, včetně jejich právních východisek a odůvodnění, jsou zveřejněna v Úředním věstníku Evropské unie a jsou k dispozici v databázi EUR-Lex. Tato úřední znění jsou přímo dostupná přes odkazy uvedené v tomto dokumentu

►B

NAŘÍZENÍ KOMISE V PŘENESENÉ PRAVOMOCI (EU) 2021/2178

ze dne 6. července 2021,

kterým se doplňuje nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) 2020/852 upřesněním obsahu a struktury informací, které mají zveřejňovat podniky podle článků 19a nebo 29a směrnice 2013/34/EU v souvislosti s environmentálně udržitelnými hospodářskými činnostmi, a upřesněním metodiky za účelem plnění této povinnosti zveřejňování informací

(Text s významem pro EHP)

(Úř. věst. L 443 10.12.2021, s. 9)

Ve znění:

		Úřední věstník
		Č.	Strana	Datum
M1	NAŘÍZENÍ KOMISE V PŘENESENÉ PRAVOMOCI (EU) 2022/1214 ze dne 9. března 2022,	L 188	1	15.7.2022
►M2	NAŘÍZENÍ KOMISE V PŘENESENÉ PRAVOMOCI (EU) 2023/2486 ze dne 27. června 2023,	L 2486	1	21.11.2023
►M3	NAŘÍZENÍ KOMISE V PŘENESENÉ PRAVOMOCI (EU) 2026/73 ze dne 4. července 2025,	L 73	1	8.1.2026

Opraveno:

►C1	Oprava, Úř. věst. L 90022, 16.1.2026, s. 1 ((EU) 2026/732026/73)

▼B

NAŘÍZENÍ KOMISE V PŘENESENÉ PRAVOMOCI (EU) 2021/2178

ze dne 6. července 2021,

(Text s významem pro EHP)

Článek 1

Definice

Pro účely tohoto nařízení se rozumí:

„environmentálním cílem“ jeden z environmentálních cílů stanovených v článku 9 nařízení (EU) 2020/852;

„hospodářskou činností v souladu s taxonomií“ hospodářská činnost, která splňuje požadavky stanovené v článku 3 nařízení (EU) 2020/852;

„přechodnou hospodářskou činností“ hospodářská činnost, která splňuje požadavky stanovené v čl. 10 odst. 2 nařízení (EU) 2020/852;

„podpůrnou hospodářskou činností“ hospodářská činnost, která splňuje požadavky stanovené v článku 16 nařízení (EU) 2020/852;

„hospodářskou činností způsobilou pro taxonomii“ hospodářská činnost, která je popsána v aktech v přenesené pravomoci přijatých podle čl. 10 odst. 3, čl. 11 odst. 3, čl. 12 odst. 2, čl. 13 odst. 2, čl. 14 odst. 2 a čl. 15 odst. 2 nařízení (EU) 2020/852, bez ohledu na to, zda tato hospodářská činnost splňuje veškerá technická screeningová kritéria stanovená v těchto aktech v přenesené pravomoci nebo některé z nich;

„hospodářskou činností nezpůsobilou pro taxonomii“ hospodářská činnost, která není popsána v aktech v přenesené pravomoci přijatých podle čl. 10 odst. 3, čl. 11 odst. 3, čl. 12 odst. 2, čl. 13 odst. 2, čl. 14 odst. 2 a čl. 15 odst. 2 nařízení (EU) 2020/852;

„správcem aktiv“ podnik, na který se vztahují povinnosti zveřejňování informací stanovené v článcích 19a a 29a směrnice 2013/34/EU a který je buď:

správce alternativních investičních fondů definovaný v čl. 4 bodě. 1 písm. b) směrnice Evropského parlamentu a Rady 2011/61/EU ( 1 );

správcovská společnost definovaná v čl. 2 bodě 1 písm. b) směrnice Evropského parlamentu a Rady 2009/65/ES ( 2 );

investiční společnost, která je povolena v souladu s články 27, 28 a 29 směrnice 2009/65/ES a která neurčila pro svou správu správcovskou společnost povolenou v souladu s články 6, 7 a 8 uvedené směrnice;

„finančním podnikem“ podnik, na který se vztahují povinnosti zveřejňování informací stanovené v článcích 19a a 29a směrnice 2013/34/EU a který je správce aktiv, úvěrová instituce definovaná v čl. 4 odst. 1 bodě 1 nařízení Evropského parlamentu a Rady č. 575/2013 ( 3 ), investiční podnik definovaný v čl. 4 odst. 1 bodě 2 nařízení (EU) č. 575/2013, pojišťovna definovaná v čl. 13 bodu 1 směrnice Evropského parlamentu a Rady 2009/138/ES ( 4 ) nebo zajišťovna definovaná v čl. 13 bodu 4 směrnice 2009/138/ES;

„nefinančním podnikem“ podnik, na který se vztahují povinnosti zveřejňování informací stanovené v článcích 19a a 29a směrnice 2013/34/EU a který není finančním podnikem podle bodu 8;

10)

„pojišťovací nebo zajišťovací činností v souladu s taxonomií“ pojišťovací nebo zajišťovací činnost, která odpovídá kritériím stanoveným v oddílech 10.1 a 10.2 přílohy II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139.

Článek 2

Zveřejňování informací nefinančními podniky

Nefinanční podniky zveřejňují informace uvedené v čl. 8 odst. 1 a 2 nařízení (EU) 2020/852 a upřesněné v příloze I tohoto nařízení.

▼M3

1a.

Odchylně od odstavce 1 mohou nefinanční podniky pro klíčový ukazatel výkonnosti pro obrat uvedený v oddíle 1.1.1 přílohy I tohoto nařízení upustit od posouzení, zda jsou některé jejich hospodářské činnosti způsobilé pro taxonomii nebo v souladu s taxonomií, pokud kumulativní obrat vyplývající z těchto hospodářských činností je nižší než 10 % jmenovatele tohoto klíčového ukazatele výkonnosti pro obrat uvedeného v oddíle 1.1.1 prvním odstavci přílohy I tohoto nařízení.

1b.

Odchylně od odstavce 1 mohou nefinanční podniky pro klíčový ukazatel výkonnosti pro kapitálové výdaje uvedený v oddíle 1.1.2 přílohy I tohoto nařízení upustit od posouzení, zda jsou některé jejich hospodářské činnosti způsobilé pro taxonomii nebo v souladu s taxonomií, pokud kumulativní kapitálové výdaje související s těmito hospodářskými činnostmi jsou nižší než 10 % jmenovatele tohoto klíčového ukazatele výkonnosti pro kapitálové výdaje uvedeného v oddíle 1.1.2.1 přílohy I tohoto nařízení.

1c.

Odchylně od odstavce 1 mohou uvedené podniky v případě klíčového ukazatele výkonnosti pro provozní výdaje uvedeného v oddíle 1.1.3 přílohy I tohoto nařízení, pokud provozní výdaje nejsou pro obchodní model nefinančních podniků významné, upustit od posouzení, zda jsou provozní výdaje související se všemi jejich hospodářskými činnostmi způsobilé pro taxonomii nebo v souladu s taxonomií, za předpokladu, že:

zveřejní celkovou hodnotu jmenovatele klíčového ukazatele výkonnosti pro provozní výdaje uvedeného v oddíle 1.1.3.1 přílohy I tohoto nařízení;

vysvětlí, proč provozní výdaje nejsou pro jejich obchodní model významné.

Pokud jsou provozní výdaje pro obchodní model nefinančních podniků v zásadě významné, mohou uvedené nefinanční podniky upustit od posouzení, zda jsou některé jejich hospodářské činnosti způsobilé pro taxonomii nebo v souladu s taxonomií, pokud kumulativní provozní výdaje související s těmito hospodářskými činnostmi jsou nižší než 10 % jmenovatele klíčového ukazatele výkonnosti pro provozní výdaje uvedeného v oddíle 1.1.3.1 přílohy I tohoto nařízení.

1d.

Obrat, kapitálové výdaje a provozní výdaje související s činnostmi, na které se vztahují odstavce 1a až 1c, se vykazují odděleně jako nevýznamný obrat, kapitálové výdaje nebo provozní výdaje.

▼B

Informace uvedené v odstavci 1 se předkládají ve formě tabulky pomocí šablon, které jsou uvedeny v příloze II tohoto nařízení.

Článek 3

Zveřejňování informací správci aktiv

Správci aktiv zveřejňují informace uvedené v čl. 8 odst. 1 nařízení (EU) 2020/852 a upřesněné v přílohách III a XI tohoto nařízení.

▼M3

1a.

Odchylně od odstavce 1 mohou správci aktiv upustit od posouzení, zda jsou spravovaná aktiva, u nichž je známo použití výnosů, způsobilá pro taxonomii nebo v souladu s taxonomií, pokud je kumulativní hodnota těchto aktiv nižší než 10 % všech spravovaných aktiv, u nichž je známo použití výnosů a která jsou zahrnuta do jmenovatele klíčového ukazatele výkonnosti uvedeného v oddíle 1.2 přílohy III tohoto nařízení.

Aktiva, na která se vztahuje první pododstavec, se vykazují odděleně jako nevýznamná aktiva.

▼B

Informace uvedené v odstavci 1 se předkládají ve formě tabulky pomocí šablony, která je uvedena v příloze IV tohoto nařízení.

Článek 4

Zveřejňování informací úvěrovými institucemi

Úvěrové instituce zveřejňují informace uvedené v čl. 8 odst. 1 nařízení (EU) 2020/852 a upřesněné v přílohách V a XI tohoto nařízení.

▼M3

1a.

Odchylně od odstavce 1 mohou úvěrové instituce upustit od posouzení, zda jsou rozvahová aktiva, u nichž je známo použití výnosů, způsobilá pro taxonomii nebo v souladu s taxonomií, pokud je kumulativní hodnota těchto aktiv nižší než 10 % všech rozvahových aktiv, u nichž je známo použití výnosů a která jsou zahrnuta do jmenovatele ukazatele zelených aktiv uvedeného v oddíle 1.1.2 přílohy V tohoto nařízení, pro stav a toky.

Aktiva, na která se vztahuje první pododstavec, se vykazují odděleně jako nevýznamná aktiva.

1b.

Odchylně od odstavce 1 mohou úvěrové instituce upustit od posouzení, zda jsou finanční záruky podporující úvěry a pohledávky nebo dluhové cenné papíry, u nichž je známo použití výnosů, způsobilé pro taxonomii nebo v souladu s taxonomií, pokud je kumulativní hodnota těchto finančních záruk nižší než 10 % hodnoty všech finančních záruk podporujících úvěry a pohledávky nebo dluhové cenné papíry, u nichž je známo použití výnosů a které jsou zahrnuty do jmenovatele klíčového ukazatele pro finanční záruky a stavu a toku, uvedeného v oddíle 1.2.2.1 přílohy V tohoto nařízení.

Finanční záruky, na které se vztahuje první pododstavec, se vykazují odděleně jako nevýznamné finanční záruky.

1c.

Odchylně od odstavce 1 mohou úvěrové instituce upustit od posouzení, zda jsou spravovaná aktiva, u nichž je známo použití výnosů, způsobilá pro taxonomii nebo v souladu s taxonomií, pokud je kumulativní hodnota spravovaných aktiv nižší než 10 % všech spravovaných aktiv, u nichž je známo použití výnosů a která jsou zahrnuta do jmenovatele klíčového ukazatele výkonnosti spravovaných aktiv, stavu a toku, uvedeného v oddíle 1.2.2.2 přílohy V tohoto nařízení.

Spravovaná aktiva, na která se vztahuje první pododstavec, se vykazují odděleně jako nevýznamná spravovaná aktiva.

1d.

Odchylně od odstavce 1 mohou úvěrové instituce upustit od posouzení, zda jsou výnosy z poplatků a provizí související se specifickými hospodářskými činnostmi způsobilé pro taxonomii nebo v souladu s taxonomií, pokud je kumulativní hodnota těchto výnosů nižší než 10 % hodnoty všech výnosů z poplatků a provizí souvisejících se specifickými hospodářskými činnostmi, které jsou zahrnuty do jmenovatele klíčového ukazatele výkonnosti pro poplatky a provize uvedeného v oddíle 1.2.3 přílohy V tohoto nařízení.

Výnosy z poplatků a provizí, na které se vztahuje první pododstavec, se vykazují odděleně jako nevýznamné poplatky a provize.

1e.

Odchylně od odstavce 1 mohou úvěrové instituce upustit od posouzení, zda jsou finanční aktiva určená k obchodování, u nichž je známo použití výnosů, způsobilá pro taxonomii nebo v souladu s taxonomií, pokud je kumulativní hodnota těchto aktiv nižší než 10 % všech finančních aktiv určených k obchodování, u nichž je známo použití výnosů a která jsou zahrnuta do jmenovatele ukazatele zelených aktiv pro obchodní portfolio uvedeného v oddíle 1.2.4 přílohy V tohoto nařízení.

Finanční aktiva, na která se vztahuje první pododstavec, se vykazují odděleně jako nevýznamná aktiva.

1f.

Odchylně od odstavce 1 může úvěrová instituce upustit od vykazování klíčových ukazatelů výkonnosti uvedených v příloze V, pokud je kumulativní hodnota čistého obratu dosaženého činnostmi, na které se tyto klíčové ukazatele výkonnosti vztahují, nižší než 10 % celkového čistého obratu této úvěrové instituce.

▼B

Informace uvedené v odstavci 1 se předkládají ve formě tabulky pomocí šablony, která je uvedena v příloze VI tohoto nařízení.

Článek 5

Zveřejňování informací investičními podniky

Investiční podniky zveřejňují informace uvedené v čl. 8 odst. 1 nařízení (EU) 2020/852 a upřesněné v přílohách VII a XI tohoto nařízení.

▼M3

1a.

Odchylně od odstavce 1 mohou investiční podniky obchodující na vlastní účet upustit od posouzení, zda jsou aktiva, u nichž je známo použití výnosů, způsobilá pro taxonomii nebo v souladu s taxonomií, pokud je kumulativní hodnota těchto aktiv nižší než 10 % všech aktiv, u nichž je známo použití výnosů a která jsou zahrnuta do jmenovatele ukazatele zelených aktiv uvedeného v oddíle 2 přílohy VII tohoto nařízení.

Aktiva, na která se vztahuje první pododstavec, se vykazují odděleně jako nevýznamná aktiva.

1b.

Odchylně od odstavce 1 mohou investiční podniky, které neobchodují na vlastní účet, upustit od posouzení, zda jsou výnosy z investic, služeb a činností jiných než obchodování na vlastní účet, které se týkají specifických hospodářských činností, způsobilé pro taxonomii nebo v souladu s taxonomií, pokud je kumulativní hodnota těchto výnosů nižší než 10 % všech výnosů z investic, služeb a činností jiných než obchodování na vlastní účet, které se týkají specifických hospodářských činností a které jsou zahrnuty do jmenovatele klíčového ukazatele výkonnosti týkajícího se výnosů uvedeného v oddíle 3 přílohy VII tohoto nařízení.

Výnosy, na které se vztahuje první pododstavec, se vykazují odděleně jako nevýznamné výnosy.

▼B

Informace uvedené v odstavci 1 se předkládají ve formě tabulky pomocí šablony, která je uvedena v příloze VIII tohoto nařízení.

Článek 6

Zveřejňování informací pojišťovnami a zajišťovnami

Pojišťovny a zajišťovny zveřejňují informace uvedené v čl. 8 odst. 1 nařízení (EU) 2020/852 a upřesněné v přílohách IX a XI tohoto nařízení.

▼M3

1a.

Odchylně od odstavce 1 mohou neživotní pojišťovny nebo zajišťovny upustit od posouzení, zda jsou výnosy z neživotního pojištění „částky hrubého předepsaného pojistného“ nebo případně výnosy ze zajištění způsobilé pro taxonomii a v souladu s taxonomií, pokud jsou kumulativní výnosy z těchto částek hrubého výnosu z neživotního pojištění částky hrubého předepsaného pojistného nebo případně výnos ze zajištění nižší než 10 % jmenovatele klíčového ukazatele výkonnosti souvisejícího s upisovacími činnostmi uvedeného v oddíle 2 přílohy IX tohoto nařízení.

Hrubé předepsané pojistné nebo výnosy, na které se vztahuje první pododstavec, se vykazují odděleně jako nevýznamné hrubé předepsané pojistné nebo nevýznamné výnosy.

1b.

Odchylně od odstavce 1 mohou pojišťovny nebo zajišťovny upustit od posouzení, zda jsou aktiva, u nichž je známo použití výnosů, způsobilá pro taxonomii nebo v souladu s taxonomií, pokud je kumulativní hodnota těchto aktiv nižší než 10 % všech aktiv, u nichž je známo použití výnosů a která jsou zahrnuta do jmenovatele klíčového ukazatele výkonnosti týkajícího se investic uvedeného v oddíle 1 přílohy IX tohoto nařízení.

Aktiva, na která se vztahuje první pododstavec, se vykazují odděleně jako nevýznamná aktiva.

▼B

Informace uvedené v odstavci 1 se předkládají ve formě tabulky pomocí šablon, které jsou uvedeny v příloze X tohoto nařízení.

Článek 7

Pravidla pro zveřejňování informací společná pro všechny finanční podniky

Z výpočtu čitatele a jmenovatele klíčových ukazatelů výkonnosti finančních podniků jsou vyloučeny expozice ústředním vládám, centrálním bankám a nadnárodním emitentům.

▼M3

Deriváty, hotovost a peněžní ekvivalenty, mezibankovní půjčky na požádání a jiné kategorie aktiv, které nejsou uvedeny v čl. 7 odst. 6, včetně goodwillu a komodit, se do jmenovatele klíčových ukazatelů výkonnosti finančních podniků nezahrnují.

Veškeré expozice vůči podnikům, které nejsou povinny uvádět informace o udržitelnosti ve své zprávě vedení podniku podle článku 19a nebo článku 29a směrnice 2013/34/EU nebo které nepatří do skupin podniků, které jsou povinny uvádět informace o udržitelnosti ve své zprávě vedení podniku podle článku 19a nebo článku 29a směrnice 2013/34/EU, se během účetního roku vylučují ze jmenovatele klíčových ukazatelů výkonnosti finančních podniků.

Odchylně od prvního pododstavce se do jmenovatele klíčových ukazatelů výkonnosti finančních podniků, které tyto zvláštní účelové jednotky financují, zahrnují expozice vůči zvláštním účelovým jednotkám:

subjekty, na které se vztahuje článek 19a nebo 29a směrnice 2013/34/EU, nebo subjekty, které patří do skupiny, kde se na mateřský podnik zvláštní účelové jednotky vztahuje článek 29a uvedené směrnice;

aktiva provozovaná subjekty, na které se vztahuje článek 19a nebo 29a směrnice 2013/34/EU, nebo subjekty, které patří do skupiny, kde se na mateřský podnik zvláštní účelové jednotky vztahuje článek 29a uvedené směrnice.

Odchylně od prvního pododstavce mohou finanční podniky zahrnout do jmenovatele svých klíčových ukazatelů výkonnosti tyto expozice:

expozice vůči podnikům uvedeným v prvním pododstavci, pokud tyto podniky dobrovolně vykazují klíčové ukazatele výkonnosti v souladu s přílohami I až XI tohoto nařízení;

expozice vůči podnikům uvedeným v prvním pododstavci, jejichž použití výnosů je známo.

Pokud se použije třetí pododstavec, zahrnou se expozice uvedené v tomto pododstavci do čitatele klíčových ukazatelů výkonnosti finančních podniků takto:

expozice uvedené ve třetím pododstavci písm. a) se zahrnují do čitatele klíčových ukazatelů výkonnosti finančních podniků vážených klíčovými ukazateli výkonnosti, které dobrovolně vykazují jejich protistrany v souladu s metodikou stanovenou v přílohách III, V, VII a IX tohoto nařízení;

expozice uvedené ve třetím pododstavci písm. b) se zahrnují do čitatele klíčových ukazatelů výkonnosti finančních podniků až do plné hodnoty hospodářských činností v souladu s taxonomií, které tyto expozice financují, a to na základě informací poskytnutých jejich protistranami.

▼M3 —————

▼M3

V případě změny technických screeningových kritérií stanovených v aktech v přenesené pravomoci přijatých podle čl. 10 odst. 3, čl. 11 odst. 3, čl. 12 odst. 2, čl. 13 odst. 2, čl. 14 odst. 2 nebo čl. 15 odst. 2 nařízení (EU) 2020/852 úvěry a nástroje, jejichž použití výnosů je známo a které jsou v držení finančních podniků financujících hospodářské činnosti nebo aktiva v souladu s taxonomií, se v případě, že financované hospodářské činnosti nebo aktiva neodpovídají změněným technickým screeningovým kritériím, vykazují jako takové podle tohoto nařízení do pěti let ode dne použitelnosti aktů v přenesené pravomoci, které tato technická screeningová kritéria mění.

Tam, kde je to relevantní, uvádějí finanční podniky rozdělení čitatele a jmenovatele klíčových ukazatelů výkonnosti podle:

expozic vůči nefinančním podnikům a investic do těchto podniků;

expozic vůči finančním podnikům a investic do těchto podniků;

expozic způsobilých pro taxonomii pro neprofesionální zákazníky;

expozic vůči místním samosprávám;

nemovitostí;

expozic vůči podnikům a investice do podniků podle čl. 7 odst. 3 třetího pododstavce.

▼M3 —————

▼M3

Při vykazování klíčových ukazatelů výkonnosti v souladu s tímto nařízením finanční podniky do šablon pro vykazování zahrnou:

expozice a investice financující nevýznamné hospodářské činnosti jejich protistran, které jsou nefinančními podniky, vykazované v souladu s čl. 2 odst. 1a a 1b, a to tak, že se jejich expozice vůči těmto protistranám váží podílem těchto nevýznamných hospodářských činností ve jmenovateli klíčových ukazatelů výkonnosti jejich protistran;

expozice vůči svým protistranám, které jsou finančními podniky, vážením těchto expozic s podílem činností, které tyto protistrany nehodnotí v souladu s tímto odstavcem, ve jmenovateli klíčových ukazatelů výkonnosti těchto protistran;

činnosti, expozice a investice, které vykazující podniky považují za nevýznamné v souladu s čl. 3 odst. 1a, čl. 4 odst. 1a až 1e, čl. 5 odst. 1a a 1b, případně čl. 6 odst. 1a a 1b;

expozice vůči finančním podnikům a investice do těchto podniků, které podávají zprávy v souladu s čl. 7 odst. 9 tohoto nařízení.

►C1 Do 31. prosince 2027 se s výjimkou čl. 8 odst. 2 a tohoto odstavce 9 články 2 až 8 nevztahují na finanční podniky, které podle článků 3 a 9 nařízení (EU) 2020/852 nedeklarují, že vykonávají hospodářské činnosti, které jsou s uvedeným nařízením spojeny, za předpokladu, že tyto podniky zveřejní informace uvedené v čl. 8 odst. 1 uvedeného nařízení tím, že do své zprávy vedení podniku zahrnou toto prohlášení: ◄

„Žádné činnosti nejsou deklarovány jako činnosti spojené s hospodářskými činnostmi, které se kvalifikují jako environmentálně udržitelné podle článků 3 a 9 nařízení (EU) 2020/852 (nařízení o taxonomii)“.

▼B

Článek 8

Společná pravidla pro zveřejňování informací finančními podniky a nefinančními podniky

Finanční podniky a nefinanční podniky zahrnují všechna další zveřejnění informací provázející klíčové ukazatele výkonnosti stanovené v přílohách I, III, V, VII, XI v týchž částech přehledu nefinančních informací, které obsahují tyto ukazatele, nebo uvádějí křížové odkazy na ty části přehledu nefinančních informací, které tyto ukazatele obsahují.

Informace zveřejněné v souladu s tímto nařízením se týkají ročního vykazovaného období, a to od předchozího kalendářního roku ode dne zveřejnění.

Finanční podniky a nefinanční podniky uvádějí v přehledu nefinančních informací klíčové ukazatele výkonnosti za předchozích pět ročních vykazovaných období.

Pro účely tohoto odstavce zahrnuje první výroční vykazované období rok 2023.

Finanční podniky a nefinanční podniky používají při zveřejňování informací stejnou měnu jako ve své účetní závěrce.

Finanční podniky použijí k výpočtu svých vlastních klíčových ukazatelů výkonnosti nejaktuálnější dostupné údaje a klíčové ukazatele výkonnosti svých protistran.

▼M2 —————

▼M3

Pokud nefinanční podniky a finanční podniky vykonávají nebo financují hospodářské činnosti uvedené v oddílech 4.26, 4.27 a 4.28 příloh I a II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139, zveřejní podíl:

hospodářských činností v souladu s taxonomií podle oddílů 4.26, 4.27 a 4.28 příloh I a II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139 ve jmenovateli jejich klíčových ukazatelů výkonnosti;

hospodářských činností, které jsou pro taxonomii způsobilé, podle oddílů 4.26, 4.27 a 4.28 příloh I a II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139 ve jmenovateli jejich klíčových ukazatelů výkonnosti.

Pokud nefinanční podniky a finanční podniky vykonávají nebo financují hospodářské činnosti uvedené v oddílech 4.29, 4.30 a 4.31 příloh I a II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139, zveřejní podíl:

hospodářských činností v souladu s taxonomií podle oddílů 4.29, 4.30 a 4.31 příloh I a II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139 ve jmenovateli jejich klíčových ukazatelů výkonnosti;

hospodářských činností způsobilých pro taxonomii podle oddílů 4.29, 4.30 a 4.31 příloh I a II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139 ve jmenovateli jejich klíčových ukazatelů výkonnosti.

Informace uvedené v odstavcích 6 a 7 se předkládají ve formě tabulky pomocí šablon, které jsou uvedeny v přílohách II, IV, VI, VIII a X tohoto nařízení.

▼B

Článek 9

Přezkum

Do 30. června 2024 Komise přezkoumá uplatňování tohoto nařízení. Komise posoudí zejména potřebu jakýchkoli dalších změn s ohledem na začlenění:

expozic ústředním vládám a centrálním bankám do čitatele a jmenovatele klíčových ukazatelů výkonnosti finančních podniků;

expozic podnikům, které nezveřejňují přehled nefinančních informací podle článků 19a nebo 29a směrnice 2013/34/EU, do čitatele klíčových ukazatelů výkonnosti finančních podniků.

Přezkum expozic malých a středních podniků doprovodí posouzení dopadů hodnotící administrativní zátěž, přístup k financím a potenciální dopady možného rozšíření na expozice malých a středních podniků, na malé a střední podniky, na které se nevztahuje toto nařízení v přenesené pravomoci či které poskytují takové informace dobrovolně.

Expozice vůči podnikům, které nezveřejňují nefinanční informace podle článků 19a a 29a směrnice 2013/34/EU a článku 8 nařízení (EU) 2020/852, avšak které takové rovnocenné informace dobrovolně poskytují, a investice do nich, mohou být od 1. ledna 2025 zahrnuty do čitatelů klíčových ukazatelů výkonnosti finančních podniků, s výhradou kladného posouzení uvedeného v odstavci 2.

Článek 10

Vstup v platnost a použitelnost

Toto nařízení vstupuje v platnost dvacátým dnem po vyhlášení v Úředním věstníku Evropské unie.

Od 1. ledna 2022 do 31. prosince 2022, zveřejňují nefinanční podniky pouze podíl hospodářských činností způsobilých pro taxonomii a nezpůsobilých pro taxonomii na svém celkovém obratu, kapitálu a provozních výdajích a kvalitativní informace podle oddílu 1.2. přílohy I, které jsou pro toto zveřejnění relevantní.

Od 1. ledna 2022 do 31. prosince 2023 zveřejňují finanční podniky pouze:

podíl svých expozic hospodářským činnostem nezpůsobilým pro taxonomii a způsobilým pro taxonomii na svých celkových aktivech;

podíl expozic uvedených v čl. 7 odst. 1 a 2 na svých celkových aktivech;

podíl expozic uvedených v čl. 7 odst. 3 na svých celkových aktivech;

kvalitativní informace podle přílohy XI.

Úvěrové instituce zveřejňují též podíl svého obchodního portfolia a mezibankovních půjček na vyžádání na svých celkových aktivech.

Pojišťovny a zajišťovny zveřejňují též podíl hospodářských činností v oblasti neživotního pojištění způsobilých pro taxonomii a nezpůsobilých pro taxonomii.

Klíčové ukazatele výkonnosti nefinančních podniků, včetně průvodních informací, které se zveřejňují podle příloh I a II tohoto nařízení, se zveřejňují od 1. ledna 2023.

Klíčové ukazatele výkonnosti finančních podniků, včetně průvodních informací, které se zveřejňují podle příloh III, V, VII, IX, XI tohoto nařízení, se zveřejňují od 1. ledna 2024.

▼M3

Oddíly 1.2.3. a 1.2.4. přílohy V se použijí ode dne 1. ledna 2028.

▼M2

Od 1. ledna 2024 do 31. prosince 2024 zveřejňují nefinanční podniky pouze podíl hospodářských činností způsobilých pro taxonomii a nezpůsobilých pro taxonomii podle nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2023/2486 a oddílů 3.18 až 3.21, oddílů 6.18 až 6.20 přílohy I nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139 a oddílů 5.13, 7.8, 8.4, 9.3, 14.1 a 14.2 přílohy II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139 na svém celkovém obratu, kapitálu a provozních výdajích a kvalitativní informace podle oddílu 1.2 přílohy I, které jsou pro toto zveřejnění relevantní.

Klíčové ukazatele výkonnosti nefinančních podniků zahrnují hospodářské činnosti stanovené v nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2023/2486 a oddílech 3.18 až 3.21, oddílech 6.18 až 6.20 přílohy I nařízení (EU) v přenesené pravomoci 2021/2139 a oddílech 5.13, 7.8, 8.4, 9.3, 14.1 a 14.2 přílohy II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139 ode dne 1. ledna 2025.

Od 1. ledna 2024 do 31. prosince 2025 zveřejňují finanční podniky pouze:

podíl svých expozic vůči hospodářským činnostem nezpůsobilým a způsobilým pro taxonomii na svých zahrnutých aktivech podle nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2023/2486 a oddílů 3.18 až 3.21, oddílů 6.18 až 6.20 přílohy I nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139 a oddílů 5.13, 7.8, 8.4, 9.3, 14.1 a 14.2 přílohy II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139;

kvalitativní informace podle přílohy XI týkající se hospodářských činností uvedených v písmenu a).

Klíčové ukazatele výkonnosti finančních podniků zahrnují hospodářské činnosti stanovené v nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2023/2486 a oddílech 3.18 až 3.21, oddílech 6.18 až 6.20 přílohy I nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139 a oddílech 5.13, 7.8, 8.4, 9.3, 14.1 a 14.2 přílohy II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139 ode dne 1. ledna 2026.

▼B

Toto nařízení je závazné v celém rozsahu a přímo použitelné ve všech členských státech.

PŘÍLOHA I

KLÍČOVÉ UKAZATELE VÝKONNOSTI NEFINANČNÍCH PODNIKŮ

1. Obsah klíčových ukazatelů výkonnosti, které mají zveřejnit nefinanční podniky

1.1. Specifikace klíčových ukazatelů výkonnosti (KPI)

1.1.1. Klíčový ukazatel výkonnosti související s obratem (KPI pro obrat)

Podíl obratu uvedený v čl. 8 odst. 2 písm. a) nařízení (EU) 2020/852 se vypočítá jako část čistého obratu plynoucího z produktů nebo služeb, včetně nehmotných aktiv, souvisejících s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií (čitatel), vydělená čistým obratem (jmenovatel) definovaným v čl. 2 bodě 5 směrnice 2013/34/EU. Obrat zahrnuje výnos uznávaný podle mezinárodního účetního standardu (IAS) 1, odst. 82 písm. a), přijatého nařízením Komise (ES) č. 1126/2008 ( 5 ).

Z čitatele klíčového ukazatele výkonnosti uvedeného v prvním pododstavci je vyloučena část čistého obratu plynoucího z produktů a služeb souvisejících s hospodářskými činnostmi, které byly přizpůsobeny změně klimatu v souladu s čl. 11 odst. 1 písm. a) nařízení (EU) 2020/852 a v souladu s přílohou II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139, pokud tyto činnosti:

lze považovat za podpůrné činnosti v souladu s čl. 11 odst. 1 písm. b) nařízení 2020/852 nebo

nejsou samy v souladu s taxonomií.

1.1.2. Klíčový ukazatel výkonnosti související s kapitálovými výdaji (KPI pro kapitálové výdaje)

Podíl kapitálových výdajů podle čl. 8 odst. 2 písm. b) nařízení (EU) 2020/852 se vypočítá jako čitatel vydělený jmenovatelem ve smyslu bodů 1.1.2.1 a 1.1.2.2 této přílohy.

1.1.2.1. Jmenovatel

Jmenovatel zahrnuje přírůstky hmotných a nehmotných aktiv v průběhu dotčeného účetního období před odpisy, amortizací a případným opětovným oceněním, včetně přírůstků vyplývajících z přecenění a snížení hodnoty, za příslušné účetní období a vyjma změn reálné hodnoty. Jmenovatel zahrnuje též přírůstky hmotných a nehmotných aktiv vyplývajících z podnikových kombinací.

U nefinančních podniků, které uplatňují mezinárodní standardy účetního výkaznictví (IFRS) přijaté nařízením (ES) č. 1126/2008, zahrnují kapitálové výdaje náklady, které se vykazují na základě:

IAS 16 Pozemky, budovy a zařízení, odst. 73 písm. e) bod i) a iii);

IAS 38 Nehmotná aktiva, odst. 118 písm. e) bod i);

IAS 40 Investice do nemovitostí, odst. 76 písm. a) a b) (pro model oceňování reálnou hodnotou);

IAS 40 Investice do nemovitostí, odst. 79 písm. d) body i) a ii) (pro model oceňování pořizovacími náklady);

IAS 41 Zemědělství, odst. 50 písm. b) a e);

IFRS 16 Leasingy, odst. 53 písm. h).

U nefinančních podniků, které uplatňují vnitrostátní všeobecně uznávané účetní zásady (GAAP), zahrnují kapitálové výdaje náklady účtované podle použitelných zásad GAAP, které odpovídají nákladům zahrnutým do kapitálových výdajů nefinančními podniky, jež uplatňují standardy IFRS.

Leasingy, které nevedou k uznání práva na užívání aktiva, se jako kapitálové výdaje nezapočítávají.

1.1.2.2. Čitatel

Čitatel se rovná části kapitálových výdajů, která je zahrnuta ve jmenovateli, tedy té, jež splňuje kteroukoliv z následujících podmínek:

souvisí s aktivy nebo procesy, jež jsou spojeny s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií;

je součástí plánu na rozšíření hospodářských činností v souladu s taxonomií nebo plánu umožnit, aby se hospodářské činnosti, které jsou způsobilé pro taxonomii, staly hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií (dále jen „plán kapitálových výdajů“) podle podmínek definovaných v druhém pododstavci tohoto bodu 1.1.2.2.;

souvisí s koupí výstupu hospodářských činností v souladu s taxonomií a s jednotlivými opatřeními, která umožňují, aby se cílové činnosti staly nízkouhlíkovými nebo vedly ke snížení emisí skleníkových plynů, a to zejména činnosti uvedené v bodech 7.3 až 7.6 přílohy I aktu v přenesené pravomoci o klimatu, jakož i další hospodářské činnosti uvedené v aktech v přenesené pravomoci přijatých podle čl. 10 odst. 3, čl. 11 odst. 3, čl. 12 odst. 2, čl. 13 odst. 2, čl. 14 odst. 2 a čl. 15 odst. 2 nařízení (EU) 2020/852, a za předpokladu, že tato opatření budou provedena a nabudou účinnosti do osmnácti měsíců.

Plán kapitálových výdajů uvedený v prvním odstavci tohoto bodu 1.1.2.2 musí splňovat tyto podmínky:

plán má za cíl buď rozšířit hospodářské činnosti v podniku, jež jsou v souladu s taxonomií, nebo modernizovat hospodářské činnosti způsobilé pro taxonomii tak, aby se do pěti let staly činnostmi v souladu s taxonomií;

plán se zveřejní na úrovni agregované hospodářské činnosti a schválí jej vedoucí orgán nefinančních podniků, a to buď přímo, nebo na základě pověření.

Pokud před dokončením plánu kapitálových výdajů dojde ke změně příslušných technických screeningových kritérií, nefinanční podniky plán do dvou let buď aktualizují, aby po dokončení plánu zajistily soulad hospodářských činností uvedených v písmenu a) se změněnými technickými screeningovými kritérii, nebo přepracují čitatele klíčového ukazatele výkonnosti pro kapitálové výdaje. Aktualizace plánu opětovně zahájí období uvedené v písmenu a). Období uvedené v druhém pododstavci písm. a) tohoto bodu 1.1.2.2 může překročit pět let pouze tehdy, je-li delší období objektivně odůvodněno zvláštními rysy hospodářské činnosti a dotčené modernizace, nesmí však přesáhnout deset let. Odůvodnění je uvedeno v samotném plánu kapitálových výdajů a v kontextových informacích podrobně popsaných v bodě 1.2.3. této přílohy.

Pokud plán kapitálových výdajů nesplňuje podmínky uvedené v druhém odstavci tohoto bodu 1.1.2.2, přepracuje se dříve zveřejněný klíčový ukazatel výkonnosti týkající se kapitálových výdajů.

▼M2

Čitatel zahrnuje tu část kapitálových výdajů uvedenou v prvním odstavci tohoto bodu, která významně přispívá k některému z environmentálních cílů. V čitateli se uvede rozdělení části kapitálových výdajů vyčleněných na to, aby významným způsobem přispěly ke každému z environmentálních cílů.

▼B

1.1.3. Klíčový ukazatel výkonnosti související s provozními výdaji (KPI pro provozní výdaje)

Podíl provozních výdajů podle čl. 8 odst. 2 písm. b) nařízení (EU) 2020/852 se vypočítá jako čitatel vydělený jmenovatelem ve smyslu bodů 1.1.3.1 a 1.1.3.2 této přílohy.

1.1.3.1. Jmenovatel

Jmenovatel zahrnuje přímé nekapitalizované náklady, které souvisejí s výzkumem a vývojem, opatřeními v oblasti renovace budov, krátkodobým pronájmem, údržbou a opravami a jakýmikoli jinými přímými výdaji souvisejícími s každodenní údržbou aktiv v podobě pozemků, budov a zařízení podnikem nebo dodavatelem, jenž činnosti zajišťuje externě, a které jsou nezbytné k zajištění nepřetržitého a účinného fungování těchto aktiv.

Nefinanční podniky, které používají vnitrostátní GAAP a nekapitalizují aktiva s právem na užívání, zahrnou náklady na leasing do provozních výdajů k nákladům uvedeným v prvním pododstavci bodu 1.1.3.1. této přílohy.

1.1.3.2. Čitatel

Čitatel se rovná části provozních výdajů, která je zahrnuta ve jmenovateli, tedy té, jež splňuje kteroukoliv z následujících podmínek:

souvisí s aktivy nebo procesy spojenými s hospodářskými činnostmi, jež jsou v souladu s taxonomií, včetně odborné přípravy a dalších potřeb v oblasti přizpůsobení lidských zdrojů, a s přímými nekapitalizovanými náklady, které představují výzkum a vývoj;

je součástí plánu kapitálových výdajů na rozšíření hospodářských činnost v souladu s taxonomií nebo plánu umožnit, aby se hospodářské činnosti, které jsou způsobilé pro taxonomii, staly hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií v předem stanoveném časovém rámci, jak je stanoveno v druhém odstavci tohoto bodu 1.1.3.2;

souvisí s koupí výstupu hospodářských činností v souladu s taxonomií a s jednotlivými opatřeními, která umožňují, aby se cílové činnosti staly nízkouhlíkovými nebo aby vedly ke snížení skleníkových plynů, jakož i s jednotlivými opatřeními v oblasti renovace budov, určenými v aktech v přenesené pravomoci přijatých podle čl. 10 odst. 3, čl. 11 odst. 3, čl. 12 odst. 2, čl. 13 odst. 2, čl. 14 odst. 2 a čl. 15 odst. 2 nařízení (EU) 2020/852, a za předpokladu, že tato opatření budou provedena a nabudou účinnosti do osmnácti měsíců.

Plán kapitálových výdajů uvedený v prvním odstavci tohoto bodu 1.1.3.2 musí splňovat podmínky určené v bodě 1.1.2.2. této přílohy.

Náklady na výzkum a vývoj již zohledněné v klíčovém ukazateli výkonnosti pro kapitálové výdaje se nepočítají do provozních výdajů.

▼M2

Čitatel zahrnuje tu část provozních výdajů uvedenou v prvním odstavci tohoto bodu, která významně přispívá k některému z environmentálních cílů. V čitateli se uvede rozdělení části provozních výdajů vyčleněných na to, aby významným způsobem přispěly ke každému z environmentálních cílů.

▼M3 —————

▼B

1.2. Specifikace zveřejnění doprovázejících klíčové ukazatele výkonnosti nefinančních podniků

Nefinanční podniky zveřejní následující informace doprovázející příslušné klíčové ukazatele výkonnosti.

1.2.1. Účetní pravidla

Nefinanční podniky vysvětlí:

jakým způsobem byly stanoveny obrat, kapitálové výdaje a provozní výdaje a jak byly zařazeny do čitatele;

základ, na kterém byl vypočítán obrat, kapitálové výdaje a provozní výdaje, včetně případného posouzení při přidělení výnosů nebo výdajů různým hospodářským činnostem.

▼M2

U obratu a kapitálových výdajů uvádějí nefinanční podniky odkazy na související řádkové položky ve finančních výkazech.

▼B

Pokud se použití jakéhokoliv výpočtu od předchozího vykazovaného období změnilo, nefinanční podniky vysvětlí, proč tyto změny vedou ke spolehlivějším a relevantnějším informacím, a zajistí přepracované srovnávací údaje.

Nefinanční podniky zveřejní veškeré významné změny, ke kterým došlo během vykazovaného období v souvislosti s prováděním plánů kapitálových výdajů zveřejněných v souladu s bodem 1.1.2. této přílohy. Nefinanční podniky zveřejní všechny tyto informace:

významné změny, k nimž došlo v plánu, a důvody těchto změn;

dopad takových změn na potenciál hospodářských činností podniku stát se hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií a na období, v němž by k takovým změnám mělo dle očekávání dojít;

přepracování klíčových ukazatelů výkonnosti pro kapitálové výdaje a pro provozní výdaje za každé uplynulé vykazované období, které plán zahrnuje, vždy když mají změny plánu dopad na tyto klíčové ukazatele výkonnosti.

1.2.2. Posouzení souladu s nařízením (EU) 2020/852

1.2.2.1. Informace o posouzení souladu s nařízením (EU) 2020/852:

Nefinanční podniky:

popíší povahu hospodářských činností způsobilých pro taxonomii a v souladu s taxonomií pomocí odkazů na akty v přenesené pravomoci přijaté podle čl. 10 odst. 3, čl. 11 odst. 3, čl. 12 odst. 2, čl. 13 odst. 2, čl. 14 odst. 2, čl. 15 odst. 2 nařízení (EU) 2020/852;

vysvětlí, jak posoudily soulad s kritérii, která jsou stanovena v článku 3 nařízení (EU) 2020/852, a se souvisejícími technickými screeningovými kritérii zahrnutými do aktů v přenesené pravomoci uvedených v písmenu a);

vysvětlí, jak zamezit dvojímu započítání v souvislosti s rozdělením mezi čitatele klíčových ukazatelů výkonnosti pro obrat, kapitálové výdaje a provozní výdaje, pokud jde o jednotlivé hospodářské činnosti.

1.2.2.2. Příspěvek k více cílům

Pokud hospodářská činnost přispívá k několika environmentálním cílům, nefinanční podniky:

prokážou soulad s kritérii stanovenými v článku 3 nařízení (EU) 2020/852, zejména s technickými screeningovými kritérii s ohledem na několik environmentálních cílů;

zveřejní obrat, kapitálové výdaje a provozní výdaje z této činnosti jako příspěvek k několika environmentálním cílům;

do čitatele klíčových ukazatelů výkonnosti uvedených v bodě 1.1této přílohy započítají obrat z této činnosti pouze jednou, aby se zabránilo dvojímu započítání.

1.2.2.3. Třídění klíčových ukazatelů výkonnosti

Pokud mají být klíčové ukazatele výkonnosti pro hospodářskou činnost tříděny, zejména pokud se výrobní závody používají integrovaným způsobem, nefinanční podniky zajistí, aby:

každé třídění vycházelo z kritérií, která jsou vhodná pro prováděný výrobní proces, a aby odráželo technická specifika tohoto procesu;

ke klíčovým ukazatelům výkonnosti byly připojeny odpovídající informace o základu takového třídění.

1.2.3. Souvislosti

Nefinanční podniky vysvětlí údaje o jednotlivých klíčových ukazatelích výkonnosti a důvody případných změn těchto údajů ve vykazovaném období.

Nefinanční podniky mohou zveřejnit další klíčové ukazatele výkonnosti založené na obratu, kapitálových výdajích a provozních výdajích), které zahrnují investice do vlastního kapitálu vykazované ve společných podnicích podle IFRS 11 nebo IAS 28 na poměrném základě, který odpovídá jejich podílu na vlastním kapitálu společného podniku.

1.2.3.1. Kontextové informace o klíčovém ukazateli výkonnosti pro obrat

Nefinanční podniky poskytnou všechny tyto informace:

kvantitativní členění čitatele, aby bylo možné znázornit klíčové faktory změny klíčového ukazatele výkonnosti pro obrat během vykazovaného období, jako jsou příjmy ze smluv se zákazníky, příjmy z pronájmu nebo jiné zdroje příjmů;

informace o částkách souvisejících s činnostmi v souladu s taxonomií vykonávanými pro vlastní vnitřní spotřebu nefinančních podniků;

kvalitativní vysvětlení klíčových prvků změny klíčového ukazatele výkonnosti pro obrat během vykazovaného období;

▼M3

informace o odvětví hospodářských činností považovaných za nevýznamné podle čl. 2 odst. 1a a vysvětlení, proč nejsou tyto hospodářské činnosti významné.

▼B

Nefinanční podniky, které emitovaly environmentálně udržitelné dluhopisy nebo dluhové cenné papíry za účelem financování konkrétních identifikovaných činností v souladu s taxonomií, rovněž zveřejní klíčový ukazatel výkonnosti upravený tak, aby se zabránilo dvojímu započítání.

1.2.3.2. Kontextové informace o klíčovém ukazateli výkonnosti pro kapitálové výdaje

Nefinanční podniky uvedou kvantitativní rozdělení částek zahrnutých do čitatele na úrovni agregované hospodářské činnosti a kvalitativní vysvětlení klíčových prvků změny klíčového ukazatele výkonnosti pro kapitálové výdaje během vykazovaného období. V tomto rozdělení se zveřejní všechny tyto informace:

soubor přírůstků pozemků, budov a zařízení, nehmotných aktiv vytvořených vlastní činností, a to i v rámci podnikové kombinace nebo nabytí, investičního nemovitého majetku pořízeného nebo vykázaného v účetní hodnotě a případně kapitalizovaných aktiv s právem na užívání;

soubor přírůstků související s akvizicemi prostřednictvím podnikových kombinací;

soubor výdajů vzniklých v souvislosti s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií a výdaje vzniklé jako součást plánu kapitálových výdajů uvedeného v bodě 1.1.2. této přílohy;

▼M3

informace o odvětví hospodářských činností považovaných za nevýznamné podle čl. 2 odst. 1b a vysvětlení, proč nejsou tyto hospodářské činnosti významné.

▼B

Nefinanční podniky zveřejní klíčové informace o každém ze svých plánů kapitálových výdajů uvedených v bodě 1.1.2. této přílohy, včetně těchto informací:

sledované environmentální cíle;

dotčené hospodářské činnosti;

případně dotčené činnosti v oblasti výzkumu, vývoje a inovací;

dobu, po kterou se očekává, že každá hospodářská činnost v souladu s taxonomií bude rozšířena, nebo po kterou se očekává, že se každá hospodářská činnost stane hospodářskou činností v souladu s taxonomií, a tam, kde tato doba přesahuje pět let, včetně objektivního odůvodnění tohoto delšího období na základě specifických rysů hospodářské činnosti a příslušné modernizace;

celkové kapitálové výdaje, u nichž se očekává, že budou vynaloženy během vykazovaného období a během doby trvání plánů kapitálových výdajů.

Nefinanční podnik, který emitoval environmentálně udržitelné dluhopisy nebo dluhové cenné papíry za účelem financování konkrétních identifikovaných činností v souladu s taxonomií, rovněž zveřejní klíčový ukazatel výkonnosti pro kapitálové výdaje upravený pro kapitálové výdaje v souladu s taxonomií financované takovými dluhopisy nebo dluhovými cennými papíry.

1.2.3.3. Kontextové informace o klíčovém ukazateli výkonnosti pro provozní výdaje

Nefinanční podniky poskytnou všechny tyto informace:

kvantitativní rozdělení čitatele (provozní výdaje určené v souladu s bodem 1.1.3.2 této přílohy), aby bylo možné znázornit klíčové prvky změny v klíčovém ukazateli výkonnosti pro provozní výdaje během vykazovaného období;

kvalitativní vysvětlení klíčových prvků změny klíčového ukazatele výkonnosti pro provozní výdaje během vykazovaného období;

vysvětlení ostatních výdajů souvisejících s každodenní údržbou položek pozemků, budov a zařízení, které jsou zahrnuty ve výpočtu provozních výdajů v rámci čitatele i jmenovatele;

▼M3

informace o odvětví hospodářských činností považovaných za nevýznamné podle čl. 2 odst. 1c a vysvětlení, proč nejsou tyto hospodářské činnosti významné.

▼B

jsou-li provozní výdaje součástí plánu kapitálových výdajů uvedeného v bodech 1.1.2.2 a 1.1.3.2. této přílohy, zveřejní nefinanční podniky klíčové informace o každém ze svých plánů kapitálových výdajů v souladu s požadavky bodu 1.2.3.2. této přílohy.

2. Metodika vykazování klíčových ukazatelů výkonnosti, které mají zveřejnit nefinanční podniky

Pro zveřejňování informací podle čl. 8 odst. 2 nařízení (EU) 2020/852 se použijí následující požadavky:

nefinanční podniky určí každou hospodářskou činnost, včetně podsouboru přechodných a podpůrných hospodářských činností;

nefinanční podniky zveřejní klíčové ukazatele výkonnosti pro každou hospodářskou činnost a celkové klíčové ukazatele výkonnosti pro všechny hospodářské činnosti na úrovni příslušného podniku nebo skupiny;

nefinanční podniky zveřejní klíčové ukazatele výkonnosti stanovené v bodech 1.1.1, 1.1.2 a 1.1.3. této přílohy pro každý environmentální cíl a celkové klíčové ukazatele výkonnosti pro všechny environmentální cíle na úrovni podniku nebo skupiny napříč všemi environmentálními cíli, přičemž zamezí dvojímu započítání;

nefinanční podniky určí podíl hospodářských činností, jež jsou v souladu s taxonomií, a podíl hospodářských činností způsobilých pro taxonomii, které nesplňují technická screeningová kritéria. V rámci hospodářské činnosti způsobilé pro taxonomii nefinanční podniky určí podíl činnosti, která je v souladu s taxonomií;

▼M2

nefinanční podniky určí hospodářské činnosti nezpůsobilé pro taxonomii a zveřejní podíl těchto hospodářských činností na úrovni podniku nebo skupiny ve jmenovateli klíčových ukazatelů výkonnosti pro obrat, kapitálové výdaje podniků a provozní výdaje;

▼B

klíčové ukazatele výkonnosti se uvedou na úrovni jednotlivého podniku, pokud tento podnik sestavuje pouze jednotlivé přehledy nefinančních informací, nebo na úrovni skupiny, pokud podnik sestavuje konsolidované přehledy nefinančních informací.

▼M3

PŘÍLOHA II

ŠABLONY PRO KLÍČOVÉ UKAZATELE VÝKONNOSTI (KPI) NEFINANČNÍCH PODNIKŮ

Šablona 1: Podíl obratu, kapitálových výdajů a provozních výdajů z produktů nebo služeb souvisejících s hospodářskými činnostmi, které jsou způsobilé pro taxonomii nebo jsou s ní v souladu – zveřejnění za rok (N) (shrnutí KPI)

Finanční rok (N)

KPI	Celkem	Podíl činností způsobilých pro taxonomii	Činnosti v souladu s taxonomií	Podíl činností v souladu s taxonomií	Rozdělení podle environmentálních cílů činností v souladu s taxonomií						Podíl podpůrných činností	Podíl přechodných činností	Neposuzované činnosti považované za nevýznamné	Činnosti v souladu s taxonomií v předchozím finančním roce (N–1)	Podíl činností v souladu s taxonomií v předchozím finančním roce (N–1)
KPI	Celkem	Podíl činností způsobilých pro taxonomii	Činnosti v souladu s taxonomií	Podíl činností v souladu s taxonomií	Zmírňování změny klimatu	Přizpůsobování se změně klimatu	Voda	Oběhové hospodářství	Znečištění	Biologická rozmanitost	Podíl podpůrných činností	Podíl přechodných činností	Neposuzované činnosti považované za nevýznamné
(1)	(2)	(3)	(4)	(5)	(6)	(7)	(8)	(9)	(10)	(11)	(12)	(13)	(14)	(15)	(16)
Text	Měna	%	Měna	%	%	%	%	%	%	%	%	%	%	Měna	%
Obrat		%		%	%	%	%	%	%	%	%	%	%		%
Kapitálové výdaje		%		%	%	%	%	%	%	%	%	%	%		%
Provozní výdaje		%		%	%	%	%	%	%	%	%	%	%		%

Vysvětlivky k šabloně 1:

1. (N) Uveďte finanční rok, k němuž se vykazované údaje vztahují. Sloupce 2 až 14 se týkají finančního roku (N). (N–1) Uveďte předchozí finanční rok. Pokud pro finanční rok N–1 nebyly vykázány žádné údaje, sloupce 15 a 16 se nevyplňují.

2. Sloupec 2 obsahuje jmenovatel příslušného klíčového ukazatele výkonnosti.

3. Sloupec 3 obsahuje podíl jmenovatele příslušného klíčového ukazatele výkonnosti, který je spojen s hospodářskými činnostmi způsobilými pro celkovou taxonomii bez ohledu na to, zda jsou tyto činnosti v souladu s taxonomií, či nikoli.

4. Sloupec 5 obsahuje podíl jmenovatele příslušného klíčového ukazatele výkonnosti, který je spojen s celkovými hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií.

5. Sloupce 6 až 11 obsahují podíl jmenovatele příslušného klíčového ukazatele výkonnosti, který je spojen s celkovými hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomii, které významně přispívají k příslušnému environmentálnímu cíli. Pro příslušný klíčový ukazatel výkonnosti se součet podílů ve sloupcích 6 až 11 rovná číselnému údaji ve sloupci 5.

6. Sloupec 12 obsahuje podíl jmenovatele příslušného klíčového ukazatele výkonnosti, který je spojen s celkovými hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomii, v jejichž případě jde o podpůrné hospodářské činnosti.

7. Sloupec 13 obsahují podíl jmenovatele příslušného klíčového ukazatele výkonnosti, který je spojen s celkovými hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomii, v jejichž případě jde o přechodné hospodářské činnosti.

8. Sloupec 14 obsahuje podíl jmenovatele příslušného klíčového ukazatele výkonnosti spojeného s hospodářskými činnostmi, které jsou považovány za nevýznamné ve vztahu k příslušnému klíčovému ukazateli výkonnosti a nejsou posuzovány z hlediska způsobilosti pro taxonomii ani souladu s taxonomií v souladu s čl. 2 odst. 1a, 1b a 1c. U hospodářské činnosti považované za významnou s ohledem na klíčový ukazatel výkonnosti (obrat, kapitálové výdaje nebo provozní výdaje) podniky posoudí způsobilost pro taxonomii a soulad s taxonomií daného klíčového ukazatele výkonnosti týkajícího se této činnosti jako celku a nepokládají část tohoto klíčového ukazatele výkonnosti týkající se této činnosti za nevýznamnou. Sloupec 14 nezahrnuje část obratu, kapitálových výdajů nebo provozních výdajů spojených s významnými hospodářskými činnostmi.

9. Sloupec 16 obsahuje podíl jmenovatele příslušného klíčového ukazatele výkonnosti, který se týká finančního roku (N–1), který je spojen s celkovými hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií týkajícími se finančního roku (N–1).

10. Sloupce 5 až 11 za účelem zabránění dvojímu započtení: pokud údaj ve sloupci 5 obsahuje hospodářské činnosti, které jsou v souladu s taxonomií a současně významně přispívají k více než jednomu environmentálnímu cíli, měl by být v příslušných environmentálních cílech ve sloupcích 6 až 11 šablony 2 pro příslušné řádky činnosti uveden významný příspěvek těchto hospodářských činností k více environmentálním cílům, nicméně neměl by být započítán dvakrát (ve sloupcích 5 až 11 šablony 1).

Šablona 2: Podíl obratu, kapitálových výdajů a provozních výdajů z produktů nebo služeb souvisejících s hospodářskými činnostmi, které jsou způsobilé pro taxonomii nebo jsou s ní v souladu – zveřejnění za rok (N) (rozdělení podle činností)

Vykázaný KPI (obrat / kapitálové výdaje / provozní výdaje)
Finanční rok (N)

Hospodářské činnosti	Kód	KPI způsobilý pro taxonomii (podíl obratu / kapitálových výdajů / provozních výdajů způsobilých pro taxonomii)	KPI v souladu s taxonomií (peněžní hodnota obratu / kapitálových výdajů / provozních výdajů)	KPI v souladu s taxonomií (podíl obratu, kapitálových výdajů, provozních výdajů v souladu s taxonomií)	Environmentální cíl činností v souladu s taxonomií						Podpůrné činnosti	Přechodné činností	Podíl činností v souladu s taxonomií na činnostech způsobilých pro taxonomii
Hospodářské činnosti	Kód				Zmírňování změny klimatu	Přizpůsobování se změně klimatu	Voda	Oběhové hospodářství	Znečištění	Biologická rozmanitost	Podpůrné činnosti	Přechodné činností
(1)	(2)	(3)	(4)	(5)	(6)	(7)	(8)	(9)	(10)	(11)	(12)	(13)	(14)
Text		%	Měna	%	%	%	%	%	%	%	(E, je-li relevantní)	(T, je-li relevantní)	%
Činnost 1				%	%	%	%	%	%	%			%
Činnost 2				%	%	%	%	%	%	%			%
Součet činností v souladu podle cílů					%	%	%	%	%	%
Celkový klíčový ukazatel výkonnosti (obrat / kapitálové výdaje / provozní výdaje)				%	%	%	%	%	%	%	%	%	%

Vysvětlivky k šabloně 2:

1. Nefinanční podniky tuto šablonu duplikují, aby samostatně zveřejnily informace o klíčových ukazatelích výkonnosti pro obrat, kapitálové výdaje a provozní výdaje, přičemž v názvu každé tabulky jasně uvedou, ke kterému klíčovému ukazateli výkonnosti se tabulka vztahuje. Pokud nefinanční podniky v šabloně 1 sloupci 3 zveřejní klíčový ukazatel výkonnosti způsobilý pro taxonomii (obrat, kapitálové výdaje nebo provozní výdaje), nemusí zveřejnit šablonu 2 pro tento klíčový ukazatel výkonnosti.

2. (N) Uveďte finanční rok, k němuž se vykazované údaje vztahují. Sloupce 2 až 14 se týkají finančního roku (N).

3. V případě řádků činnosti, sloupec 2: Kód se skládá ze zkratky příslušného cíle, k němuž je hospodářská činnost způsobilá významně přispívat, a z čísla oddílu činnosti v příslušné příloze pro daný cíl, tj.:

—

zmírňování změny klimatu: CCM,

—

přizpůsobování se změně klimatu: CCA,

—

vodní a mořské zdroje: WTR,

—

oběhové hospodářství: CE,

—

prevence a omezování znečištění: PPC,

—

biologická rozmanitost a ekosystémy: BIO.

Například činnost „Zalesňování“ má kód: CCM 1.1. Pokud jsou činnosti způsobilé významně přispívat k více než jednomu cíli, měly by být uvedeny kódy pro všechny cíle.

4. V případě řádků činnosti obsahuje sloupec 3 podíl jmenovatele příslušného klíčového ukazatele výkonnosti vykázaného v šabloně 1, který je spojen s hospodářskou činností způsobilou pro taxonomii bez ohledu na to, zda je tato činnost v souladu s taxonomií, či nikoli, nebo je v souladu s taxonomií pouze část této činnosti.

5. V případě řádků činnosti obsahuje sloupec 5 podíl jmenovatele příslušného klíčového ukazatele výkonnosti vykázaného v šabloně 1, který je spojen s hospodářskou činností v souladu s taxonomií nebo s částí činnosti způsobilé pro taxonomii, která je v souladu s taxonomií.

6. V případě řádků činnosti obsahují sloupce 6 až 11 podíl jmenovatele příslušného klíčového ukazatele výkonnosti vykázaného v šabloně 1, který je spojen s hospodářskou činností v souladu s taxonomií nebo s její částí významně přispívajícími k environmentálnímu cíli, pro nějž je tato hospodářská činností způsobilá pro taxonomii. Sloupce odpovídající environmentálním cílům, pro něž hospodářská činnost není způsobilá pro taxonomii, by měly zůstat prázdné. Pokud hospodářská činnost v souladu s taxonomií nebo její část významně přispívají k několika environmentálním cílům, sloupce v rámci těchto environmentálních cílů obsahují odpovídající podíl jmenovatele příslušného klíčového ukazatele výkonnosti vykázaného v šabloně 1, který je s touto činností nebo její částí spojen. Jinými slovy, pokud určitá činnost významně přispívá k více než jednomu environmentálnímu cíli současně, měl by být její významný přínos uveden v rámci více environmentálních cílů v řádku, který se týká této hospodářské činnosti.

7. Sloupec 14 obsahuje poměr číselného údaje ve sloupci 5 vydělený číselným údajem ve sloupci 3 v příslušných řádcích.

8. Řádek „Součet činností v souladu podle cílů“: sloupce 6 až 11 obsahují součet číselných údajů pro všechny činnosti vykázané v příslušných sloupcích. Součet sloupců 6 až 11 v tomto řádku může vést k více než 100 %.

9. Řádek „Celkový klíčový ukazatel výkonnosti“: sloupce 3 až 13 obsahují součet číselných údajů pro všechny činnosti vykázané v příslušných sloupcích. Ve sloupcích 4 až 11 nefinanční podniky při uvádění součtu v řádku „Celkový klíčový ukazatel výkonnosti“ nezapočítávají dvakrát příspěvky k více environmentálním cílům a zahrnou pouze environmentální cíl, který považují za nejrelevantnější. Obrázek ve sloupci 5 tohoto řádku, tj. klíčový ukazatel výkonnosti v souladu s taxonomií, se rovná součtu číselných údajů vykázaných ve sloupcích 6 až 11 tohoto řádku. Číselné údaje vykázané v řádku „Celkový klíčový ukazatel výkonnosti“ ve sloupcích 3 až 13 šablony 2 se rovnají číselným údajům vykázaným v odpovídajících sloupcích 3 až 13 šablony 1. Aby se zabránilo dvojímu započtení, zohlední finanční podniky údaj Celkový klíčový ukazatel výkonnosti vykázaný v šabloně 1 při výpočtu svých vlastních klíčových ukazatelů výkonnosti.

▼B

PŘÍLOHA III

KLÍČOVÝ UKAZATEL VÝKONNOSTI SPRÁVCŮ AKTIV

1. Obsah klíčových ukazatelů výkonnosti, které mají zveřejnit správci aktiv

Klíčový ukazatel výkonnosti se vypočítá jako čitatel vydělený jmenovatelem ve smyslu bodů 1.1 a 1.2 této přílohy.

1.1. Čitatel

Čitatel se skládá z váženého průměru hodnoty investic do hospodářských činností v souladu s taxonomií podniků, do nichž se investuje. Základem váženého průměru hodnoty investic je podíl hospodářských činností v souladu s taxonomií podniku, do něhož se investuje, měřený následovně:

v případě podniků, do nichž se investuje a které jsou nefinanční podniky, klíčovými ukazateli výkonnosti pro obrat a pro kapitálové výdaje vyplývajícími z výpočtu klíčových ukazatelů výkonnosti podniku, do něhož se investuje, v souladu s přílohami II a II;

v případě podniků, do nichž se investuje a které jsou správci aktiv, klíčovými ukazateli výkonnosti na základě obratu a kapitálových výdajů vyplývajícími z výpočtu klíčových ukazatelů výkonnosti podniku, do něhož se investuje, v souladu s přílohami III a IV;

v případě podniků, do nichž se investuje a které jsou úvěrové instituce, ukazatelem zelených aktiv na základě obratu a kapitálových výdajů vyplývajícím z výpočtu ukazatele zelených aktiv podniku, do něhož se investuje, v souladu s přílohami V a VI;

v případě podniků, do nichž se investuje a které jsou investiční podniky, investicemi a výnosy vyplývajícími z výpočtu klíčových ukazatelů výkonnosti na základě obratu a kapitálových výdajů podniku, do něhož se investuje, v souladu s přílohami VII a VIII ve shodě s podílem služeb a činností obchodování na vlastní účet a neobchodování na vlastní účet v příjmech investičního podniku;

v případě podniků, do nichž se investuje a které jsou pojišťovny nebo zajišťovny, investicemi, částkami hrubého předepsaného pojistného nebo případně celkovými výnosy z pojistných smluv vyplývajícími z výpočtu buď klíčových ukazatelů výkonnosti investic na základě obratu a kapitálových výdajů, nebo případně z jejich kombinace s klíčovými ukazateli výkonnosti upisování neživotních pojišťoven a zajišťoven, do nichž se investuje v souladu s těmito přílohami IX a X.

Výpočet umožňuje započtení pro účely vykazování podílu investic do hospodářských činností v souladu s taxonomií díky metodice, která se používá k výpočtu čistých krátkých pozic stanovených v čl. 3 odst. 4 a 5 nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 236/2012 ( 6 ).

Odchylně od prvního pododstavce tohoto bodu 1.1 se dluhové cenné papíry pro účely financování konkrétních určených činností nebo projektů nebo environmentálně udržitelných dluhopisů emitovaných podnikem, do něhož se investuje, zahrnují do čitatele až do hodnoty hospodářských činností v souladu s taxonomií, které výnosy z těchto dluhopisů a dluhových cenných papírů financují, a to na základě informací poskytnutých podnikem, do něhož se investuje.

▼M2

Odchylně od prvního pododstavce tohoto oddílu se investice do nemovitostí zahrnují do čitatele v rozsahu a v poměru, v jakém financují hospodářské činnosti, které jsou v souladu s taxonomií.

▼B

1.2. Jmenovatel

▼M3

Jmenovatel se skládá z hodnoty všech spravovaných aktiv, na něž se vztahuje čl. 7 odst. 6 tohoto nařízení a která vyplývají z činností kolektivní i individuální správy portfolia správců aktiv.

▼B

Správci aktiv zveřejní klíčový ukazatel výkonnosti opírající se o klíčové ukazatele výkonnosti pro obrat u podniků, do nichž se investuje, a o klíčového ukazatele výkonnosti opírajícího se o klíčový ukazatel výkonnosti pro kapitálové výdaje u podniků, do nichž se investuje.

2. Metodika přípravy a vykazování klíčových ukazatelů výkonnosti, které mají zveřejnit správci aktiv

Pro účely zveřejňování podle čl. 8 odst. 1 nařízení (EU) 2020/852 správci aktiv:

zveřejní klíčové ukazatele výkonnosti pro každý environmentální cíl a pro agregované hospodářské činnosti v souladu s taxonomií na úrovni příslušného podniku nebo skupiny;

určí podsoubor přechodných a podpůrných hospodářských činností a zveřejní klíčové ukazatele výkonnosti pro agregované hospodářské činnosti na úrovni podniku nebo skupiny;

stanoví rozdělení čitatele a jmenovatele podle druhu investice;

zveřejní klíčové ukazatele výkonnosti v souvislosti s agregovanými hospodářskými činnostmi způsobilými pro taxonomii;

▼M3 —————

▼M3

zveřejní podíl zahrnutých investic v expozicích uvedených v čl. 7 odst. 6 tohoto nařízení na celkových investicích;

▼B

uvedou klíčové ukazatele výkonnosti na úrovni jednotlivého správce aktiv, pokud tento podnik sestavuje pouze jednotlivé přehledy nefinančních informací, nebo na úrovni skupiny, pokud podnik sestavuje konsolidované přehledy nefinančních informací.

▼M3

PŘÍLOHA IV

ŠABLONA PRO KLÍČOVÉ UKAZATELE VÝKONNOSTI SPRÁVCŮ AKTIV

Standardní šablona pro zveřejňování informací vyžadované podle článku 8 nařízení (EU) 2020/852 (správci aktiv)


	Referenční datum zveřejnění
	Expozice	%	v milionech EUR
1	Celková spravovaná aktiva	100
2	Aktiva zahrnutá do klíčového ukazatele výkonnosti
	% zahrnutých aktiv	% na základě obratu	% na základě kapitálových výdajů
3	Způsobilé pro taxonomii
4	Jaderné činnosti (1)
5	Činnosti v oblasti fosilních plynů (2)
6	V souladu s taxonomií
7	Podniky, na něž se vztahují články 19a a 29a směrnice 2013/34/EU
8	Z toho nefinanční podniky
9	Z toho finanční podniky
10	Ostatní zahrnuté protistrany a nemovitý majetek
11	Dobrovolně zařazené expozice (3)
12	Přechodné činnosti
13	Podpůrné činnosti
14	Jaderné činnosti (1)
15	Činnosti v oblasti fosilních plynů (2)
	V souladu s taxonomií podle cíle	% na základě obratu	% na základě kapitálových výdajů
16	Zmírňování změny klimatu (CCM)
17	Přizpůsobování se změně klimatu (CCA)
18	Vodní a mořské zdroje (WTR)
19	Oběhové hospodářství (CE)
20	Znečištění (PPC)
21	Biologická rozmanitost a ekosystémy (BIO)
22	Neposouzené expozice
23	Expozice financující neposouzené nevýznamné činnosti protistran (4)
24	Neposouzené expozice považované vykazujícím subjektem za nevýznamné (5)
25	Vykazování expozic vůči protistraně v souladu s čl. 7 odst. 9 tohoto nařízení (6)

	Rozdělení zahrnutých aktiv	%	v milionech EUR
26	Podniky, na něž se vztahují články 19a a 29a směrnice 2013/34/EU
27	Z toho nefinanční podniky
28	Z toho finanční podniky
29	Ostatní zahrnuté protistrany a nemovitý majetek
30	Dobrovolně zařazené expozice (3)
(1) V souladu s oddíly 4.26, 4.27, a 4.28 příloh I a II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139. (2) V souladu s oddíly 4.29, 4.30, a 4.31 příloh I a II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139. (3) V souladu s čl. 7 odst. 3 tohoto nařízení. (4) V souladu s čl. 7 odst. 8 písm. a) a b) tohoto nařízení. (5) V souladu s čl. 3 odst. 1a tohoto nařízení. (6) Údaje by měly být totožné v obou sloupcích.

▼B

PŘÍLOHA V

KLÍČOVÉ UKAZATELE VÝKONNOSTI ÚVĚROVÝCH INSTITUCÍ

1. Obsah klíčových ukazatelů výkonnosti, které mají zveřejnit úvěrové instituce

1.1. Rozsah klíčových ukazatelů výkonnosti

1.1.1. Konsolidace

Úvěrové instituce zveřejní příslušné klíčové ukazatele výkonnosti na základě rozsahu své obezřetnostní konsolidace určené v souladu s hlavou II kapitolou 2 oddílem 2 nařízení (EU) č. 575/2013.

1.1.2. Celková zahrnutá aktiva

Do výpočtu ukazatele zelených aktiv (GAR) pro rozvahové expozice jsou zahrnuty tyto účetní kategorie finančních aktiv, včetně úvěrů a jiných pohledávek, dluhových cenných papírů, ►M2 kapitálových nástrojů ◄ a zabavených zajištění:

finanční aktiva v naběhlé hodnotě,

finanční aktiva v reálné hodnotě vykázané do ostatního úplného výsledku,

investice do dceřiných podniků,

společné podniky a přidružené podniky,

finanční aktiva v reálné hodnotě vykázané do zisku nebo ztráty a neobchodní finanční aktiva povinně oceňovaná v reálné hodnotě vykázané do zisku nebo ztráty,

zajištění nemovitostmi získané úvěrovými institucemi převzetím výměnou za zrušení dluhů.

Expozice uvedené v čl. 7 odst. 1 tohoto nařízení nejsou do ukazatele zelených aktiv zahrnuty.

▼M3

Z čitatele a jmenovatele ukazatele zelených aktiv jsou vyloučena tato aktiva:

finanční aktiva určená k obchodování;

mezibankovní půjčky na vyžádání;

expozice vůči podnikům, které nejsou povinny zveřejňovat nefinanční informace podle článku 19a nebo 29a směrnice 2013/34/EU;

deriváty;

hotovost a aktiva související s hotovostí;

ostatní kategorie aktiv (např. goodwill, zboží atd.).

▼B

Při výpočtu klíčových ukazatelů výkonnosti pro podrozvahové expozice se zohlední finanční záruky poskytnuté úvěrovou institucí a spravovaná aktiva pro záruky a nefinanční podniky, do nichž se investuje. Z tohoto výpočtu jsou vyloučeny ostatní podrozvahové expozice, například závazky.

1.2. Obsah klíčových ukazatelů výkonnosti a metodika

1.2.1. Ukazatel zelených aktiv (GAR)

V ukazateli zelených aktiv se uvede podíl aktiv úvěrové instituce financujících hospodářské činnosti v souladu s taxonomií a investovaných do těchto činností jako podíl celkových zahrnutých aktiv v souladu s bodem 1.1.2 této přílohy.

Ukazatel zelených aktiv vychází z expozic a rozvahy podle rozsahu obezřetnostní konsolidace v souladu s hlavou II kapitolou 2 oddílem 2 nařízení (EU) č. 575/2013 pro druhy aktiv a účetní portfolia uvedená v bodě 1.1.2 této přílohy, včetně informací o stavu a tocích, o přechodných a podpůrných činnostech a o specializovaném a všeobecném úvěrování.

Úvěrové instituce zveřejní všechny tyto informace:

agregovaný ukazatel zelených aktiv pro zahrnutá rozvahová aktiva;

rozdělení podle environmentálního cíle a druhu protistrany.

Definice klíčových ukazatelů výkonnosti vychází z těchto složek:

čitatel, který zahrnuje úvěry a jiné pohledávky, dluhové cenné papíry, akcie a zabavená zajištění, financující hospodářské činnosti v souladu s taxonomií na základě klíčového ukazatele výkonnosti pro obrat a klíčového ukazatele výkonnosti pro kapitálové výdaje u podkladových aktiv;

jmenovatel, který zahrnuje celkové úvěry a jiné pohledávky, celkové dluhové cenné papíry, celkové akcie a celková zabavená zajištění a všechna ostatní zahrnutá rozvahová aktiva.

▼M2

Kromě ukazatele zelených aktiv zveřejní úvěrové instituce procentní podíl svých celkových aktiv, která jsou v souladu s čl. 7 odst. 2 a 3 tohoto nařízení a bodem 1.1.2 této přílohy vyloučena z čitatele ukazatele zelených aktiv.

▼B

1.2.1.1. Uplatňování ukazatele zelených aktiv na expozice nefinančních podniků

Úvěrové instituce zveřejní ukazatel zelených aktiv u stavu úvěrů, dluhových cenných papírů a ►M2 kapitálových nástrojů ◄ a u toku nových úvěrů. Úvěrové instituce postupují při výpočtu ukazatele zelených aktiv u každého environmentálního cíle podle následujících kroků.

▼M2

Environmentální cíle	První krok	Druhý krok	Ukazatel zelených aktiv (GAR)
Zmírňování změny klimatu (CCM)	Podíl úvěrů a jiných pohledávek/dluhových cenných papírů/kapitálových nástrojů financujících hospodářské činnosti způsobilé pro taxonomii, pokud jde o cíl zmírňování změny klimatu, v porovnání s celkovými úvěry nefinančním podnikům/dluhovými cennými papíry/kapitálovými nástroji nefinančních podniků a všemi ostatními zahrnutými rozvahovými aktivy	Podíl úvěrů a jiných pohledávek/dluhových cenných papírů/kapitálových nástrojů financujících hospodářské činnosti v souladu s taxonomií, pokud jde o cíl zmírňování změny klimatu, v porovnání s úvěry a jinými pohledávkami/dluhovými cennými papíry/kapitálovými nástroji financujícími hospodářské činnosti v odvětvích zahrnutých do taxonomie, pokud jde o cíl zmírňování změny klimatu. Z toho: využití výnosů Z toho: podpůrné činnosti: Z toho: přechodné činnosti:	Podíl úvěrů a jiných pohledávek/dluhových cenných papírů/kapitálových nástrojů financujících hospodářské činnosti v souladu taxonomií, pokud jde o cíl zmírňování změny klimatu, v porovnání s celkovými úvěry a jinými pohledávkami/dluhovými cennými papíry/kapitálovými nástroji nefinančních podniků a všemi ostatními zahrnutými rozvahovými aktivy Z toho: využití výnosů Z toho: podpůrné činnosti: Z toho: přechodné činnosti: Stav a tok


Přizpůsobení se změně klimatu (CCA)	Podíl úvěrů a jiných pohledávek/dluhových cenných papírů/kapitálových nástrojů financujících hospodářské činnosti způsobilé pro taxonomii, pokud jde o cíl přizpůsobování se změně klimatu, v porovnání s celkovými úvěry v porovnání s úvěry nefinančním podnikům/dluhovými cennými papíry/kapitálovými nástroji nefinančních podniků a všemi ostatními zahrnutými rozvahovými aktivy	Podíl úvěrů a jiných pohledávek/dluhových cenných papírů/kapitálových nástrojů financujících hospodářské činnosti v souladu s taxonomií, pokud jde o cíl přizpůsobování se změně klimatu, v porovnání s úvěry a jinými pohledávkami/dluhovými cennými papíry/kapitálovými nástroji financujícími hospodářské činnosti v odvětvích zahrnutých do taxonomie, pokud jde o cíl přizpůsobování se změně klimatu Z toho: využití výnosů Z toho: podpůrné činnosti:	Podíl úvěrů a jiných pohledávek/dluhových cenných papírů/kapitálových nástrojů financujících hospodářské činnosti v souladu taxonomií, pokud jde o cíl přizpůsobování se změně klimatu, v porovnání s celkovými úvěry a jinými pohledávkami/dluhovými cennými papíry/kapitálovými nástroji nefinančních podniků a všemi ostatními zahrnutými rozvahovými aktivy Z toho: využití výnosů Z toho: podpůrné činnosti: Stav a tok


Vodní a mořské zdroje (WTR)	Podíl úvěrů a jiných pohledávek/dluhových cenných papírů/kapitálových nástrojů financujících hospodářské činnosti způsobilé pro taxonomii, pokud jde o udržitelné využívání a ochrany vodních a mořských zdrojů, v porovnání s celkovými úvěry nefinančním podnikům/dluhovými cennými papíry/kapitálovými nástroji nefinančních podniků a všemi ostatními zahrnutými rozvahovými aktivy	Podíl úvěrů a jiných pohledávek/dluhových cenných papírů/kapitálových nástrojů financujících hospodářské činnosti v souladu s taxonomií, pokud jde o cíl udržitelného využívání a ochrany vodních a mořských zdrojů, v porovnání s úvěry a jinými pohledávkami/dluhovými cennými papíry/kapitálovými nástroji financujícími hospodářské činnosti v odvětvích zahrnutých do taxonomie, pokud jde o cíl udržitelného vyžívání a ochrany vodních a mořských zdrojů Z toho: využití výnosů Z toho: podpůrné činnosti:	Podíl úvěrů a jiných pohledávek/dluhových cenných papírů/kapitálových nástrojů financujících hospodářské činnosti v souladu s taxonomií, pokud jde o udržitelné využívání a ochranu vodních a mořských zdrojů, v porovnání s celkovými úvěry a jinými pohledávkami vůči nefinančním podnikům/dluhovými cennými papíry/kapitálovými nástroji nefinančních podniků a všemi ostatními zahrnutými rozvahovými aktivy Z toho: využití výnosů Z toho: podpůrné činnosti: Stav a tok


Oběhové hospodářství (CE)	Podíl úvěrů a jiných pohledávek/dluhových cenných papírů/kapitálových nástrojů financujících hospodářské činnosti způsobilé pro taxonomii, pokud jde o cíl přechodu na oběhové hospodářství, v porovnání s celkovými úvěry nefinančním podnikům/dluhovými papíry/kapitálovými nástroji nefinančních podniků a všemi ostatními zahrnutými rozvahovými aktivy	Podíl úvěrů a jiných pohledávek/dluhových cenných papírů/kapitálových nástrojů financujících hospodářské činnosti v souladu s taxonomií, pokud jde o cíl přechodu na oběhové hospodářství, v porovnání s úvěry a jinými pohledávkami/dluhovými cennými papíry/kapitálovými nástroji financujícími hospodářské činnosti v odvětvích zahrnutých do taxonomie, pokud jde o cíl přechodu na oběhové hospodářství Z toho: využití výnosů Z toho: podpůrné činnosti:	Podíl úvěrů a jiných pohledávek/dluhových cenných papírů/kapitálových nástrojů financujících hospodářské činnosti v souladu s taxonomií, pokud jde o cíl přechodu na oběhové hospodářství, v porovnání s celkovými úvěry a pohledávkami/dluhovými cennými papíry/kapitálovými nástroji nefinančních podniků a všemi ostatními zahrnutými rozvahovými aktivy Z toho: využití výnosů Z toho: podpůrné činnosti: Stav a tok


Znečištění (PPC)	Podíl úvěrů a jiných pohledávek/dluhových cenných papírů/kapitálových nástrojů financujících hospodářské činnosti způsobilé pro taxonomii, pokud jde o cíl prevence a omezování znečištění, v porovnání s celkovými úvěry nefinančním podnikům/dluhovými papíry/kapitálovými nástroji nefinančních podniků a všemi ostatními zahrnutými rozvahovými aktivy	Podíl úvěrů a jiných pohledávek/dluhových cenných papírů/kapitálových nástrojů financujících hospodářské činnosti v souladu s taxonomií, pokud jde o cíl prevence a omezování znečištění, v porovnání s úvěry a jinými pohledávkami/dluhovými cennými papíry/kapitálovými nástroji financujícími hospodářské činnosti v odvětvích zahrnutých do taxonomie, pokud jde o cíl prevence a omezování znečištění Z toho: využití výnosů Z toho: podpůrné činnosti:	Podíl úvěrů a jiných pohledávek/dluhových cenných papírů/kapitálových nástrojů financujících hospodářské činnosti v souladu taxonomií, pokud jde o cíl prevence a omezování znečištění, v porovnání s celkovými úvěry a jinými pohledávkami/dluhovými cennými papíry/kapitálovými nástroji nefinančních podniků a všemi ostatními zahrnutými rozvahovými aktivy Z toho: využití výnosů Z toho: podpůrné činnosti: Stav a tok


Biologická rozmanitost a ekosystémy (BIO)	Podíl úvěrů a jiných pohledávek/dluhových cenných papírů/kapitálových nástrojů financujících hospodářské činnosti způsobilé pro taxonomii, pokud jde cíl ochrany a obnovy biologické rozmanitosti a ekosystémů v porovnání s celkovými úvěry nefinančním podnikům/dluhovými papíry/kapitálovými nástroji nefinančních podniků a všemi ostatními zahrnutými rozvahovými aktivy	Podíl úvěrů a jiných pohledávek/dluhových cenných papírů/kapitálových nástrojů financujících hospodářské činnosti v souladu s taxonomií, pokud jde o cíl ochrany a obnovy biologické rozmanitosti a ekosystémů, v porovnání s úvěry a jinými pohledávkami/dluhovými cennými papíry/kapitálovými nástroji financujícími hospodářské činnosti v odvětvích zahrnutých do taxonomie, pokud jde o cíl ochrany a obnovy biologické rozmanitosti a ekosystémů Z toho: využití výnosů Z toho: podpůrné činnosti:	Podíl úvěrů a jiných pohledávek/dluhových cenných papírů/kapitálových nástrojů financujících hospodářské činnosti v souladu s taxonomií, pokud jde o udržitelné využívání a ochranu vodních a mořských zdrojů, v porovnání s celkovými úvěry a jinými pohledávkami/dluhovými cennými papíry/kapitálovými nástroji nefinančních podniků a všemi ostatními zahrnutými rozvahovými aktivy Z toho: využití výnosů Z toho: podpůrné činnosti: Stav a tok

i) Ukazatel zelených aktiv pro činnosti úvěrování pro nefinanční podniky (úvěry a jiné pohledávky – GAR L&A);

▼B

Pro výpočet ukazatele zelených aktiv pro tento druh expozic úvěrové instituce použijí a zveřejní následující položky:

(1)(a)

úvěry a jiné pohledávky nefinančním podnikům celkem, včetně úvěrů a jiných pohledávek vykázaných v účetních kategoriích podle bodu 1.2 této přílohy, jedná se tedy o hrubou účetní hodnotu:

úvěrů a jiných pohledávek v naběhlé hodnotě a v reálné hodnotě vykázané do ostatního úplného výsledku;

ii)

úvěrů a jiných pohledávek k obchodování v reálné hodnotě vykázané do zisku nebo ztráty.

(1)(b)

úvěry a jiné pohledávky nefinančním podnikům financující hospodářské činnosti nezpůsobilé pro taxonomie, včetně hrubé účetní hodnoty úvěrů a jiných pohledávek v příslušných účetních kategoriích vůči společnostem vykonávajícím hospodářské činnosti způsobilé pro taxonomii (případně kódy statistické klasifikace ekonomických činností v Evropské unii NACE úrovně 4).

(1)(c)

úvěry a jiné pohledávky nefinančním podnikům, které financují hospodářské činnosti v souladu s taxonomií pro každý environmentální cíl, včetně všech úvěrů a jiných pohledávek na financování hospodářských činností v souladu s taxonomií, včetně podskupin přechodných a podpůrných hospodářských činností.

▼M2

Částka pro účely položky (1)(c) se vypočítá pomocí vzorce 1(c) = (1)(c)(1) + (1)(c)(2), kde:

(1)(c)(1) představuje úvěry a jiné pohledávky, kde je známo použití výnosů, včetně specializovaného úvěrování ve smyslu čl. 147 odst. 8 nařízení (EU) č. 575/2013;

(1)(c)(2) představuje úvěry a jiné pohledávky, kde použití výnosů (všeobecné úvěry) není známo.

Pro účely položky (1)(c)(1) úvěrové instituce zohlední hrubou účetní hodnotu expozic, u nichž je známo použití výnosů, včetně specializovaných úvěrových expozic, vůči nefinančním podnikům v rozsahu a míře, v nichž financují hospodářskou činnost v souladu s taxonomií. Posouzení skutečnosti, zda byl požadavek splněn, se opírá o informace poskytnuté protistranou o projektu nebo činnostech, na něž budou výnosy použity. Úvěrové instituce poskytnou informace o druhu hospodářské činnosti, která je financována. Dvojí započítání není povoleno. Pokud se stejná specializovaná úvěrová expozice týká dvou environmentálních cílů, úvěrové instituce ji přidělí tomu nejrelevantnějšímu.

▼B

Pro účely položky (1)(c)(2) se úvěrové instituce opírají o klíčový ukazatel výkonnosti pro kapitálové výdaje a klíčový ukazatel výkonosti pro obrat, který protistrana zveřejní pro každý environmentální cíl v souladu s tímto nařízením. Výše úvěrů a jiných pohledávek poskytnutých nefinančním podnikům je součtem hrubé účetní hodnoty celkových úvěrů a jiných pohledávek s neznámým použitím výnosů pro nefinanční podniky, který je vážen na základě podílu hospodářských činností v souladu s taxonomií s rozdělením na přechodné a podpůrné činnosti pro každou protistranu.

Úvěrové instituce vypočítají klíčové ukazatele výkonnosti pro dotčené druhy expozic takto:

První krok = (1)(b)/(1)(a).

Druhý krok = (1)(c)/(1)(b). V příslušném případě úvěrové instituce zveřejní samostatně tu část klíčového ukazatele výkonnosti, která odkazuje na podpůrné činnosti.

▼M2

Ukazatel zelených aktiv pro úvěry a jiné pohledávky (pro každý environmentální cíl) = (1)(c)/(1)(a). Úvěrové instituce zveřejní ukazatel zelených aktiv na základě klíčových ukazatelů výkonnosti pro kapitálové výdaje a pro obrat a případně samostatně tu část klíčového ukazatele výkonnosti, která odkazuje na podpůrné a přechodné činnosti.

▼B

Zveřejní se tyto aspekty klíčových ukazatelů výkonnosti:

z hlediska stavu na základě celkové hrubé účetní hodnoty úvěrů a jiných pohledávek k referenčnímu datu zveřejnění;

z hlediska toku na základě hrubé účetní hodnoty nových úvěrů a jiných pohledávek během roku předcházejícího referenčnímu datu zveřejnění;

se samostatným rozdělením na podpůrné a na přechodné a přizpůsobovací činnosti a na specializované úvěrování.

ii) Ukazatel zelených aktiv pro dluhové cenné papíry pro nefinanční podniky

Pro výpočet ukazatele zelených aktiv pro tento druh expozic úvěrové instituce vypočítají a zveřejní následující položky:

(2)(a)

Celková hodnota dluhových cenných papírů zahrnuje hrubou účetní hodnotu dluhových cenných papírů v naběhlé hodnotě a reálné hodnotě vykázané do ostatního úplného výsledku a dluhové cenné papíry nedržené k obchodování v reálné hodnotě vykázané do zisku nebo ztráty.

(2)(b)

Dluhové cenné papíry nefinančních podniků financující hospodářské činnosti nezpůsobilé pro taxonomie, včetně hrubé účetní hodnoty dluhových cenných papírů a jiných pohledávek v příslušných účetních kategoriích vůči společnostem vykonávajícím hospodářské činnosti způsobilé pro taxonomii (případně kódy statistické klasifikace ekonomických činností v Evropské unii NACE úrovně 4).

(2)(c)

Dluhové cenné papíry pro příslušné subjekty, které financují hospodářské činnosti v souladu s taxonomií, včetně všech dluhových cenných papírů financujících hospodářské činností v souladu s taxonomií, včetně přechodných a podpůrných činností.

Částka pro účely položky (2)(c) se vypočítá pomocí vzorce:

2(c) = (2)(c)(1) + (2)(c)(2), kde:

(2)(c)(1)

představuje dluhové cenné papíry, kde je známo použití výnosů,

(2)(c)(2)

představuje dluhové cenné papíry, kde použití výnosů není známo.

▼M2

Pro účely položky (2)(c)(1) zohlední úvěrové instituce toto:

V položce (2)(c)(1)(a) celkovou hrubou účetní hodnotu expozic vůči environmentálně udržitelným dluhopisům emitovaným v souladu s unijními právními předpisy. Současné emise dluhopisů kvalifikované jako zelené dluhopisy emitentů, jejichž použití výnosů musí být investováno do hospodářských činností způsobilých pro taxonomii, se posuzují v závislosti na úrovni souladu hospodářských činností s taxonomií podle nařízení (EU) 2020/852, nebo financovaných projektů na základě konkrétních informací poskytnutých emitentem pro danou emisi. Úvěrové instituce zajistí transparentnost ohledně druhu hospodářské činnosti, která je financována. Dvojí započítání není povoleno. Pokud se stejný zelený dluhopis může týkat dvou environmentálních cílů, úvěrové instituce jej přidělí tomu nejrelevantnějšímu.

V položce (2)(c)(1)(b) hrubou účetní hodnotu dluhových cenných papírů investovaných do expozic, u nichž je známo použití výnosů, včetně specializovaných úvěrových expozic v rozsahu, ve kterém jsou financované činnosti v souladu s taxonomií. Posouzení se opírá o konkrétní informace, které emitent poskytl pro tuto emisi. Dvojí započítání není povoleno. Pokud se stejná specializovaná úvěrová expozice může týkat dvou environmentálních cílů, úvěrové instituce ji přidělí tomu nejrelevantnějšímu. Úvěrové instituce zajistí transparentnost ohledně druhu hospodářské činnosti, která je financována.

▼B

Pro účely položky (2)(c)(2) se úvěrové instituce opírají o klíčový ukazatel výkonnosti pro obrat a klíčový ukazatel výkonnosti pro kapitálové výdaje, které protistrana zveřejní v souladu s článkem 2 tohoto nařízení. Výše dluhových cenných papírů poskytnutých nefinančním podnikům je součtem hrubé účetní hodnoty celkových dluhových cenných papírů s neznámým použitím výnosů, který je vážen na základě podílu hospodářských činností v souladu s taxonomií s rozdělením na přechodné a podpůrné činnosti pro každou protistranu.

Úvěrové instituce vypočítají klíčové ukazatele výkonnosti navržené podle tohoto vzorce pro tento druh expozic:

První krok = (2)(b)/(2)(a).

Druhý krok = (2)(c)/(2)(b). V příslušném případě úvěrové instituce zveřejní samostatně tu část klíčového ukazatele výkonnosti, která odkazuje na podpůrné a přechodné činnosti.

Ukazatel zelených aktiv pro dluhové cenné papíry = (2)(c)/(2)(a) na základě klíčového ukazatele výkonnosti pro obrat; (2)(c)/(2)(a) na základě klíčového ukazatele výkonnosti pro kapitálové výdaje.

Zveřejní se tyto aspekty klíčových ukazatelů výkonnosti:

z hlediska stavu na základě celkové hrubé účetní hodnoty dluhových cenných papírů k referenčnímu datu zveřejnění;

z hlediska toku na základě hrubé účetní hodnoty nových dluhových cenných papírů během roku předcházejícímu referenčnímu datu zveřejnění,

se samostatným rozdělením na podpůrné a na přechodné činnosti a na specializované úvěrování.

iii) Ukazatel zelených aktiv pro ►M2 kapitálové nástroje ◄ úvěrových institucí do nefinančních podniků

Úvěrové instituce vypočítají a zveřejní:

podíl ►M2 kapitálových nástrojů ◄ v nefinančních podnicích vykonávajících hospodářské činnosti způsobilé pro taxonomii v porovnání s celkovými ►M2 kapitálovými nástroji ◄ v nefinančních podnicích.

Čitatel zahrnuje hrubou účetní hodnotu ►M2 kapitálových nástrojů ◄ nedržených k obchodování, které zahrnují finanční aktiva v reálné hodnotě prostřednictvím ostatního úplného výsledku a finanční aktiva nedržená k obchodování v reálné hodnotě vykázané do zisku nebo ztráty a investice do dceřiných podniků, společných podniků a přidružených podniků, nefinančních podniků vykonávajících hospodářské činnosti způsobilé pro taxonomii.

Jmenovatel zahrnuje celkovou hrubou účetní hodnotu ►M2 kapitálových nástrojů ◄ nefinančních podniků nedržených k obchodování, které zahrnují finanční aktiva v reálné hodnotě prostřednictvím ostatního úplného výsledku a finanční aktiva nedržená k obchodování v reálné hodnotě vykázané do zisku nebo ztráty a investice do dceřiných podniků, společných podniků a přidružených podniků;

podíl ►M2 kapitálových nástrojů ◄ v nefinančních podnicích vykonávajících hospodářské činnosti v souladu s taxonomií v porovnání s ►M2 kapitálovými nástroji ◄ v těchto nefinančních podnicích vykonávajících hospodářské činnosti způsobilé pro taxonomii.

Čitatel se rovná hrubé účetní hodnotě ►M2 kapitálových nástrojů ◄ nedržených k obchodování na základě klíčového ukazatele výkonnosti pro obrat a klíčového ukazatele výkonnosti pro kapitálové výdaje souvisejících s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií nefinančního podniku, jemuž kapitálové nástroje patří.

Jmenovatel zahrnuje hrubou účetní hodnotu ►M2 kapitálových nástrojů ◄ nedržených k obchodování na základě klíčového ukazatele výkonnosti pro obrat u nefinančních podniků vykonávajících hospodářské činnosti způsobilé pro taxonomii.

Ukazatel zelených aktiv pro ►M2 kapitálové nástroje ◄ = podíl ►M2 kapitálových nástrojů ◄ v nefinančních podnicích financující hospodářské činnosti v souladu s taxonomií v porovnání s celkovými ►M2 kapitálovými nástroji ◄ v nefinančních podnicích.

Čitatel se rovná hrubé účetní hodnotě ►M2 kapitálových nástrojů ◄ nedržených k obchodování vážených na základě klíčového ukazatele výkonnosti pro obrat a klíčového ukazatele výkonnosti pro kapitálové výdaje související s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií, které zveřejnil nefinanční podnik, jemuž kapitálové nástroje patří.

Jmenovatel zahrnuje celkovou hrubou účetní hodnotu ►M2 kapitálových nástrojů ◄ nedržených k obchodování nefinančních podniků.

Zveřejní se tyto aspekty ukazatelů:

z hlediska stavu na základě celkové hrubé účetní hodnoty ►M2 kapitálových nástrojů ◄ k referenčnímu datu zveřejnění;

z hlediska toku na základě hrubé účetní hodnoty ►M2 kapitálových nástrojů ◄ během roku předcházejícího referenčnímu datu zveřejnění;

se samostatným rozdělením na podpůrné a přechodné činnosti.

iv) Ukazatel zelených aktiv u celkového financování v nefinančních podnicích (úvěrování plus ►M2 kapitálové nástroje ◄ )

Dané tři ukazatele pro každý environmentální cíl se zveřejní na základě klíčového ukazatele výkonnosti pro obrat a v případě dluhových cenných papírů a ►M2 kapitálových nástrojů ◄ na základě klíčového ukazatele výkonnosti pro obrat a klíčového ukazatele výkonnosti pro kapitálové výdaje u podkladových aktiv na agregované úrovni pro všechny finanční rozvahové nástroje, včetně ►M2 kapitálových nástrojů ◄ , v nefinančních podnicích.

Čitatel a jmenovatel ukazatelů obsahují hrubou účetní hodnotu úvěrů a jiných pohledávek, dluhových cenných papírů a ►M2 kapitálových nástrojů ◄ významných ve všech případech.

1.2.1.2. Ukazatel zelených aktiv pro úvěrové činnosti finančním podnikům a ►M2 kapitálové nástroje ◄ finančních podniků

Ukazatel zelených aktiv u úvěrových činností ►M2 kapitálovým nástrojům ◄ finančních podniků se vypočítá jako podíl úvěrů a jiných pohledávek, dluhových cenných papírů a ►M2 kapitálových nástrojů ◄ příslušných účetních portfolií financujících hospodářské činnosti v souladu s taxonomií, pokud jde o každý environmentální cíl, v porovnání s celkovými úvěry a jinými pohledávkami, dluhovými cennými papíry a ►M2 kapitálovými nástroji ◄ finančních podniků.

▼M2

Tento ukazatel zelených aktiv obsahuje zveřejněné informace pro všechny environmentální cíle s rozdělením pro podpůrné činnosti. U zmírňování změny klimatu ukazatel zelených aktiv obsahuje též zveřejněné informace o přechodných činnostech. Úvěrové instituce rovněž zveřejní informace o stavu a toku.

U expozic, u nichž je známo použití výnosů, zohlední úvěrové instituce pro čitatel ukazatele zelených aktiv pro finanční podniky hrubou účetní hodnotu úvěrů a jiných pohledávek a dluhových cenných papírů příslušných účetních portfolií vůči finančním podnikům v rozsahu a poměru, v jakém tyto expozice financují ekonomické činnosti v souladu s taxonomii. Posouzení skutečnosti, zda byl požadavek splněn, se opírá o informace poskytnuté protistranou. Dvojí započítání není povoleno. Pokud se stejná expozice týká dvou environmentálních cílů, úvěrové instituce ji přidělí tomu nejrelevantnějšímu.

U expozic, u nichž není známo použití výnosů, se čitatel ukazatele zelených aktiv pro finanční podniky vypočítá na základě klíčových ukazatelů výkonnosti protistran vypočítaných podle tohoto nařízení. Výše úvěrů a jiných pohledávek, dluhových cenných papírů a kapitálových investic příslušných účetních portfolií vůči finančním podnikům, které se mají zohlednit v čitateli ukazatele, je součtem jejich hrubé účetní hodnoty, váženým na základě podílu hospodářských činností v souladu s taxonomií s rozdělením na všechny environmentální cíle a podpůrné činnosti pro každou protistranu. U cíle zmírňování změny klimatu rozdělení obsahuje též zveřejněné informace o přechodných činnostech.

Je-li protistranou jiná úvěrová instituce ve smyslu čl. 4 odst. 1 bodu (1) nařízení (EU) č. 575/2013 a pouze pro tento účel mnohostranná rozvojová banka podle čl. 117 odst. 1 druhého pododstavce nebo čl. 117 odst. 2 uvedeného rozhodnutí, jako klíčové ukazatele výkonnosti na základě obratu a kapitálových výdajů se použije hrubá účetní hodnota dluhových cenných papírů, úvěrů a jiných pohledávek a kapitálových nástrojů příslušných účetních portfolií vážená „celkovým ukazatelem zelených aktiv protistrany“, tj. hrubá účetní hodnota vynásobená „celkovým ukazatelem zelených aktiv“ protistrany.

▼B

Je-li protistranou investiční podnik, uplatňuje se následující výpočet klíčového ukazatele výkonnosti na základě podílu služeb v příjmech investičního podniku:

v případě investičních podniků obchodujících na vlastní účet v souladu s oddílem A přílohy I směrnice Evropského parlamentu a Rady 2014/65/EU ( 7 ) je hrubá účetní hodnota dluhových cenných papírů, úvěrů a jiných pohledávek a ►M2 kapitálových nástrojů ◄ vážena ukazatelem zelených aktiv na základě obratu a kapitálových výdajů zveřejněného investičními podniky, tj. hrubá účetní částka se vynásobí „hodnotou aktiv investovaných (dluhových cenných papírů, kapitálových nástrojů, peněžních ekvivalentů a derivátů) do hospodářských činností v souladu s taxonomií jako podíl hodnoty investovaných celkových aktiv“;

v případě investičních podniků jiných než obchodujících na vlastní účet v souladu s oddílem A přílohy I směrnice 2014/65/EU je hrubá účetní částka dluhových cenných papírů, úvěrů a jiných pohledávek a ►M2 kapitálových nástrojů ◄ vážena klíčovými ukazateli výkonnosti na základě obratu a kapitálových výdajů týkajícími se výnosů, tj. poplatků, provizí a jiných peněžních plnění, které zveřejní investiční podniky, tj. hrubá účetní částka se vynásobí „poplatky, provizemi a jinými peněžními plněními ze služeb a činností vůči hospodářským činnostem v souladu s taxonomií jako podílem celkových poplatků, provizí a jiných peněžních plnění ze všech služeb a činností“.

Je-li protistranou správce aktiv, jako klíčové ukazatele výkonnosti na základě obratu a kapitálových výdajů se použije hrubá účetní hodnota dluhových cenných papírů, úvěrů a jiných pohledávek a ►M2 kapitálových nástrojů ◄ vážená ukazatelem investic protistrany, které jsou hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií, jak je vymezeno v přílohách III a IV tohoto nařízení, tj. hrubá účetní hodnota se vynásobí ukazatelem celkových investic správce aktiv.

V případě podniků, do nichž se investuje a které jsou pojišťovny nebo zajišťovny, jsou měřítkem investice, částky hrubého předepsaného pojistného nebo případně celkové výnosy z pojistných smluv vyplývající z výpočtu buď klíčových ukazatelů výkonnosti investic na základě obratu nebo kapitálových výdajů, nebo klíčových ukazatelů výkonnosti upisování podniků, do nichž se investuje, v souladu s těmito přílohami XI a X tohoto nařízení.

Jmenovatelem je celková hrubá účetní hodnota úvěrů a jiných pohledávek, dluhových cenných papírů a ►M2 kapitálových nástrojů ◄ příslušných účetních portfolií ve finančních podnicích.

1.2.1.3. Ukazatel zelených aktiv pro retailové expozice

▼M2

Ukazatel zelených aktiv pro retailové expozice vůči úvěrům na obytné nemovitosti nebo na renovaci domů se vypočítá jako podíl úvěrů poskytnutých domácnostem a zajištěných obytnou nemovitostí nebo poskytnutých na renovaci domu, které jsou v souladu s taxonomií podle příslušných technických screeningových kritérií pro budovy, zejména renovace a pořízení a vlastnictví v souladu s oddíly 7.1, 7.2, 7.3, 7.4, 7.5, 7.6 a 7.7 přílohy I, resp. přílohy II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139 nebo oddíly 3.1 a 3.2 přílohy II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2023/2486, v porovnání s celkovými úvěry poskytnutými domácnostem a zajištěnými obytnou nemovitostí nebo poskytnutými na renovaci domů. Tento ukazatel zelených aktiv zahrnuje zveřejnění informací o přechodných činnostech a informací o stavu a toku.

▼B

Ukazatel zelených aktiv pro retailové expozice vůči úvěrům na úvěrovou spotřebu na automobily se vypočítá jako podíl úvěrů na financování automobilů, které splňují technická screeningová kritéria, jak jsou stanovena v oddíle 6.5 přílohy I aktu v přenesené pravomoci o klimatu. Tento ukazatel zelených aktiv zahrnuje zveřejněné informace o přechodných činnostech a také zveřejněné informace o stavu úvěrů pouze v případě úvěrů poskytnutých po [datu použitelnosti tohoto nařízení] a o toku úvěrů. Tento ukazatel zelených aktiv se vztahuje pouze na investice významné pro zmírňování změny klimatu.

Klíčové ukazatele výkonnosti týkající se retailových expozic financujících hospodářské činnosti v souladu s taxonomií se použijí pouze za účelem zmírnění změny klimatu.

i) Úvěry na obytné nemovitosti

▼M2

Zveřejněné klíčové ukazatele výkonnosti úvěrových institucí se týkají portfolia retailových úvěrů, zejména portfolia hypotečních úvěrů. Tento klíčový ukazatel výkonnosti se zveřejní se zohledněním splnění technických screeningových kritérií pro budovy v souladu s oddíly 7.1, 7.2, 7.3, 7.4, 7.5, 7.6 a 7.7 přílohy I nebo přílohy II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139 nebo oddíly 3.1 a 3.2 přílohy II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2023/2486.

Úvěrové instituce zveřejní klíčový ukazatel výkonnosti pro své portfolio úvěrů na obytné nemovitosti jako podíl úvěrů poskytnutých domácnostem a zajištěných obytnými nemovitostmi, které přispívají k příslušným environmentálním cílům, jak je stanoveno zejména v oddílech 7.1, 7.2, 7.3, 7.4, 7.5, 7.6 a 7.7 přílohy I nebo přílohy II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139 nebo v oddílech 3.1 a 3.2 přílohy II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2023/2486, v porovnání s celkovými úvěry poskytnutými domácnostem a zajištěnými obytnými nemovitostmi.

▼B

Úvěrové instituce zveřejní informace o stavu úvěrů k referenčnímu datu zveřejnění a informace o tocích nových úvěrů během období zveřejnění.

Čitatel ukazatele zahrnuje hrubou účetní hodnotu úvěrů na obytné nemovitosti, které splňují technická screeningová kritéria uvedená v oddíle 7.7 přílohy I aktu v přenesené pravomoci o klimatu.

▼M2

V čitateli ukazatele zohlední úvěrové instituce také ty úvěry, které byly poskytnuty na renovaci budovy nebo domu v souladu s příslušnými technickými screeningovými kritérii pro budovy, zejména v souladu s oddíly 7.1, 7.2, 7.3, 7.4, 7.5 a 7.6 přílohy I nebo přílohy II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139 nebo oddíly 3.1 a 3.2 přílohy II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2023/2486.

▼B

Jmenovatel zahrnuje celkovou hrubou účetní hodnotu úvěrů poskytnutých domácnostem a zajištěných obytnou nemovitostí, zvýšenou o celkovou hrubou účetní hodnotu úvěrů na renovaci domů poskytnutých domácnostem, aby se zamezilo dvojímu započítání úvěrů v případě, že jsou úvěry na renovaci domů zajištěnými úvěry.

ii) Retail – spotřebitelské úvěry na nákup automobilu

Úvěrové instituce zveřejní klíčové ukazatele výkonnosti pro úvěry poskytnuté domácnostem na pořízení motorového vozidla (úvěry na automobily). Klíčový ukazatel výkonnosti je podíl úvěrů spojených s automobily, které splňují technická screeningová kritéria v souladu s oddílem 6.5 přílohy I aktu v přenesené pravomoci o klimatu.

Úvěrové instituce zohlední ty úvěry na automobily, které byly poskytnuty ode dne uplatnění požadavků na zveřejňování informací, a to jak pro klíčový ukazatel výkonnosti týkající se stavu, tak i nových úvěrů. Aktualizace týkající se stavu úvěrů poskytnutých před dnem použitelnosti se nezohledňují.

1.2.1.4. Ukazatel zelených aktiv pro úvěry a jiné pohledávky financující veřejného bydlení a jiné specializované úvěry orgánům veřejné moci

▼M2

Pokud mají úvěrové instituce obchodní model založený do značné míry na financování veřejného bydlení, zveřejní klíčový ukazatel výkonnosti týkající se podílu expozic vůči orgánům veřejné správy financujícím činnosti v souladu s příslušnými technickými screeningovými kritérii, zejména v souladu s oddíly 7.1, 7.2, 7.3, 7.4, 7.5, 7.6 a 7.7 přílohy I nebo přílohy II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139 nebo oddíly 3.1 a 3.2 přílohy II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2023/2486. Tento ukazatel zelených aktiv úvěrová instituce odhadne a zveřejní jako podíl úvěrových expozic nebo expozic dluhových cenných papírů vůči obcím financujícím veřejné bydlení v souladu s příslušnými technickými screeningovými kritérii, zejména v souladu s oddíly 7.1, 7.2, 7.3, 7.4, 7.5, 7.6 a 7.7 přílohy I nebo přílohy II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139 nebo oddíly 3.1 a 3.2 přílohy II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2023/2486. Úvěrová instituce zahrne zveřejnění informací o stavu a toku.

▼B

Metodika výpočtu čitatele a jmenovatele se shoduje s metodikou pro úvěry na obytné nemovitosti.

▼M2

Pro financování ostatních činností a aktiv, které nejsou veřejným bydlením, u nichž je známo použití výnosů, úvěrové instituce zohlední hrubou účetní hodnotu expozic z použití výnosů, včetně specializovaných úvěrových expozic pro orgány veřejné moci v rozsahu a míře, v nichž úvěr financuje hospodářskou činnost v souladu s taxonomií. Posouzení skutečnosti, zda byl požadavek splněn, se opírá o informace poskytnuté orgánem veřejné moci o projektu nebo činnostech, na které budou výnosy použity. Úvěrové instituce poskytnou informace o druhu hospodářské činnosti, která je financována. Dvojí započítání není povoleno. Pokud se stejná specializovaná úvěrová expozice týká dvou environmentálních cílů, úvěrové instituce ji přidělí tomu nejrelevantnějšímu.

▼B

1.2.1.5. Jiné rozvahové expozice – zabavená zajištění nemovitostmi

Úvěrové instituce zveřejní klíčový ukazatel výkonnosti pro podíl splnění technických screeningových kritérií podle oddílu 7.7 přílohy I [aktu v přenesené pravomoci o klimatu] v jejich portfoliu zabavených zajištění komerčními a obytnými nemovitostmi určených k prodeji, pokud jde o environmentální cíl zmírňování změny klimatu, jako podíl zabavených zajištění komerčními a obytnými nemovitostmi, která splňují technická screeningová kritéria podle oddílu 7.7 přílohy I aktu v přenesené pravomoci o klimatu, v porovnání s celkovým zabaveným zajištěním komerčními a obytnými nemovitostmi.

Úvěrové instituce zveřejní informace o stavu úvěrů k referenčnímu datu zveřejnění a informace o tocích nových aktiv během období zveřejnění.

Čitatel ukazatele zahrnuje hrubou účetní hodnotu zabavených zajištění komerčními a obytnými nemovitostmi v souladu s technickými screeningovými kritérii pro budovy v oddíle 7.7 přílohy I aktu v přenesené pravomoci o klimatu.

Jmenovatel zahrnuje celkovou hrubou účetní hodnotu zajištění komerčními a obytnými nemovitostmi zabavených úvěrovou institucí.

Úvěrové instituce zveřejní informace o stavu úvěrů k referenčnímu datu zveřejnění a informace o tocích nových úvěrů během období zveřejnění.

▼M2

1.2.1.6. Celkový ukazatel zelených aktiv

Úvěrové instituce zveřejní informace o celkovém ukazateli zelených aktiv. Tento údaj odráží kumulativní hodnotu klíčových ukazatelů výkonnosti založených na expozicích tak, že se do jmenovatele zahrnou celková rozvahová aktiva bez expozic podle čl. 7 odst. 1 a že se do celkového čitatele započítají čitatele environmentálně udržitelných expozic klíčových ukazatelů výkonnosti založených na expozicích:

celkový ukazatel zelených aktiv finančních činností namířených na finanční podniky u všech environmentálních cílů;

celkový ukazatel zelených aktiv finančních činností zaměřených na finanční podniky u všech environmentálních cílů;

ukazatel zelených aktiv pro expozice obytných nemovitostí, včetně úvěrů na renovace domů, u cílů zmírňování změny klimatu, přizpůsobování se změně klimatu a oběhového hospodářství;

ukazatel zelených aktiv pro retailové úvěry na automobily u cíle zmírňování změny klimatu;

ukazatel zelených aktiv pro použití výnosů z financování místních orgánů, pro všechny environmentální cíle;

ukazatel zelených aktiv pro zabavená zajištění komerčními a obytnými nemovitostmi určená k prodeji pro všechny cíle změny klimatu.

Společně s celkovým ukazatelem zelených aktiv zveřejní úvěrové instituce procentní podíl aktiv, která jsou v souladu s čl. 7 odst. 2 a 3 a oddílem 1.1.2 této přílohy vyloučena z čitatele ukazatele zelených aktiv.

▼B

1.2.2. Klíčové ukazatele výkonnosti pro podrozvahové expozice

Úvěrové instituce zveřejní doplňkový ukazatel o úrovni spojení s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií u podrozvahových expozic, které úvěrové instituce spravují a směrují nebo jimiž přispívají ke směrování kapitálových toků k hospodářským činnostem, jejichž environmentální udržitelnost lze posoudit v souladu s nařízením (EU) 2020/852:

finanční záruky za úvěry a jiné pohledávky a jiné dluhové nástroje vůči podnikům a

spravovaná aktiva.

1.2.2.1. Zelený ukazatel pro finanční záruky finančních a nefinančních podniků

▼M2

Zelený ukazatel pro finanční záruky podniků je definován jako podíl finančních záruk na podporu úvěrů a jiných pohledávek a dluhových cenných papírů financujících hospodářské činnosti v souladu s taxonomií v porovnání se všemi finančními zárukami na podporu úvěrů a jiných pohledávek a dluhových cenných papírů pro podniky. Jsou zde zahrnuty zveřejněné informace o stavu a toku pro všechny environmentální cíle. V případě zmírňování změny klimatu se zahrnou i zveřejněné informace o tom, které činnosti jsou podpůrné a které přechodné. V případě jiných environmentálních cílů se zahrnou zveřejněné informace o tom, které činnosti jsou podpůrné.

▼B

Metodika pro výpočet klíčových ukazatelů výkonnosti v oblasti finančních záruk je stejná jako metodika stanovená pro klíčové ukazatele výkonnosti v oblasti úvěrů a jiných pohledávek a/nebo dluhových cenných papírů vůči podnikům, ale použije se na podkladové úvěry a jiné pohledávky/dluhové cenné papíry, které úvěrová instituce podporuje.

1.2.2.2. Zelený ukazatel pro spravovaná aktiva

▼M2

Zelený ukazatel pro spravovaná aktiva představuje podíl spravovaných aktiv (kapitálových a dluhových nástrojů a nemovitostí) od podniků financujících hospodářské činnosti v souladu s taxonomií v porovnání s celkovými spravovanými aktivy (kapitálové a dluhové nástroje a ostatní aktiva). Jsou zde zahrnuty zveřejněné informace o stavu a toku pro všechny environmentální cíle. V případě zmírňování změny klimatu se zahrnou i zveřejněné informace o tom, které činnosti jsou podpůrné a které přechodné. V případě jiných environmentálních cílů se zahrnou zveřejněné informace o tom, které činnosti jsou podpůrné.

▼B

Metodika výpočtu klíčového ukazatele výkonnosti pro spravovaná aktiva je stejná jako metodika pro správce aktiv v souladu s přílohou III tohoto nařízení.

1.2.3. Klíčové ukazatele výkonnosti u jiných služeb než úvěrování – poplatky a provize

Klíčový ukazatel výkonnosti u výnosů z poplatků a provizí spojených se službami souvisejícími s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií podniků je definován jako podíl výnosů úvěrové instituce z poplatků a provizí od podniků, které vyplývají z jiných produktů nebo služeb než z úvěrování souvisejícího s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií, v porovnání s celkovými příjmy z poplatků a provizí od podniků z jiných produktů nebo služeb než z úvěrování.

Úvěrové instituce zveřejní výnosy z poplatků a provizí spojených s poskytovanými službami jinými než úvěrování a správa aktiv, včetně následujících služeb (jak je instituce vykazují v souladu s šablonou 22.1 „Výnosy z poplatků a provizí a náklady na poplatky a provize podle činností“ stanovenou v ►M2 prováděcího nařízení (EU) 2021/451 ◄ ):

emise nebo jiné služby související s cennými papíry třetích osob;

přijetí, předání a výkon příkazů k nákupu nebo prodeji cenných papírů jménem zákazníků;

firemní poradenství v oblasti fúzí a akvizic;

firemní finanční služby týkající se poradenství v oblasti kapitálového trhu pro korporátní nebo jiné klienty;

poplatky spojené s privátním bankovnictvím;

clearingové a vypořádací služby;

úschova nebo jiné spojené služby;

platební služby;

výnosy z poplatků a provizí za distribuci produktů vydaných subjekty mimo obezřetnostní skupinu pro její současné zákazníky;

činnosti v oblasti správy úvěrů;

devizové služby a mezinárodní transakce.

Čitatel klíčového ukazatele výkonnosti zahrnuje výnosy z poplatků a provizí, které jsou uvedené v bodu 284 přílohy V ►M2 prováděcího nařízení (EU) 2021/451 ◄ , ze služeb jiných než úvěrování a správa aktiv poskytovaných podnikům a souvisejících s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií. Ty jsou odhadnuty vážením výnosů z poplatků a provizí od každé protistrany s podílem obratu a kapitálových výdajů souvisejících s hospodářskými činnostmi podniku v souladu s taxonomií, které přispívají k příslušnému environmentálnímu cíli, jenž podnik zveřejnil v souladu s článkem 8 nařízení (EU) 2020/852. U finančních podniků se pro protistrany použije stejný ukazatel jako u klíčových ukazatelů výkonnosti pro tyto podniky.

Jmenovatelem je celková výše výnosů z poplatků a provizí od podniků z jiných produktů nebo služeb, než je úvěrování a správa aktiv.

1.2.4. Další zveřejnění informací v ukazateli zelených aktiv: Ukazatel zelených aktiv pro obchodní portfolio

Obchodní portfolio je vyloučeno ze jmenovatele a nezahrnuje se do celkového ukazatele zelených aktiv.

Úvěrové instituce poskytnou vysvětlení investiční politiky týkající se jejich obchodního portfolia, celkového složení a jakéhokoli trendu, pokud jde o převládající odvětví a jejich spojení s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií. Rovněž vysvětlí případná omezení z hlediska klimatických a environmentálních rizik a cíle z hlediska míry spojení s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií a způsob řízení environmentálních rizik, která mohou ovlivnit hodnotu portfolia.

▼M3

Úvěrové instituce zveřejní kvantitativní informace a klíčové ukazatele výkonnosti, které ukazují, do jaké míry instituce obchoduje s environmentálně udržitelnými aktivy a do jaké míry přispívá k podpoře obchodování s tímto druhem aktiv.

▼B

Úvěrové instituce zveřejní tyto informace:

celkové obchodování s nástroji v souladu s taxonomií během období, za které se informace zveřejňují, včetně absolutních nákupů a také absolutních prodejů environmentálně udržitelných cenných papírů;

celkové obchodování s cennými papíry během období zveřejnění, včetně celkových absolutních nákupů a celkových absolutních prodejů cenných papírů.

Absolutní nákupy plus absolutní prodeje environmentálně udržitelných cenných papírů se zahrnují do čitatele konkrétního ukazatele zelených aktiv pro obchodní portfolio úvěrové instituce. Celkové absolutní nákupy plus celkové absolutní prodeje cenných papírů jsou zahrnuty do jmenovatele ukazatele zelených aktiv pro obchodní portfolio.

Část jmenovatele ukazatele zelených aktiv pro obchodní portfolio se odhaduje vážením hrubé účetní hodnoty dluhových cenných papírů a kapitálových nástrojů koupených a/nebo prodaných od každé protistrany s podílem obratu a kapitálových výdajů souvisejících s hospodářskými činnostmi podniku v souladu s taxonomií, které přispívají k příslušnému environmentálnímu cíli, jejž podnik zveřejnil v souladu s článkem 8 nařízení (EU) 2020/852 a tímto nařízením. U finančních podniků se použije stejný ukazatel pro protistranu jako u příslušných klíčových ukazatelů výkonnosti pro tyto protistrany.

▼M3

PŘÍLOHA VI

ŠABLONA PRO KLÍČOVÉ UKAZATELE VÝKONNOSTI ÚVĚROVÝCH INSTITUCÍ

Číslo šablony	Název
0	Shrnutí KPI
1	Aktiva pro výpočet ukazatele zelených aktiv (GAR)
2	Ukazatel zelených aktiv (GAR) – informace o odvětví
3	Klíčový ukazatel výkonnosti (KPI) „Stav“ pro ukazatel zelených aktiv (GAR)
4	Klíčový ukazatel výkonnosti (KPI) „Tok“ pro ukazatel zelených aktiv (GAR)
5	Klíčový ukazatel výkonnosti (KPI) „Podrozvahové expozice“
6	Klíčový ukazatel výkonnosti (KPI) u příjmů z poplatků a provizí ze služeb jiných než úvěrování a správa aktiv
7	Klíčový ukazatel výkonnosti (KPI) „Obchodní portfolio“

0. Shrnutí klíčových ukazatelů výkonnosti (KPI), které mají zveřejňovat úvěrové instituce podle článku 8 nařízení o taxonomii

Referenční datum zveřejnění / období t

		Celková expozice vůči činnostem v souladu s taxonomií (měna)		KPI (1) (%)	KPI (2) (%)	% pokrytí (z celkových aktiv) (3) (%)	neposouzené expozice (% zahrnutých aktiv) (4) (%)	neposouzené expozice (% zahrnutých aktiv) (4) (%)
		Na základě obratu	Na základě kap. výdajů	Na základě obratu	Na základě kap. výdajů		Na základě obratu	Na základě kap. výdajů
Hlavní KPI	Ukazatel zelených aktiv (GAR) Stav

		Celková expozice vůči činnostem v souladu s taxonomií (měna)		KPI (1) (%)	KPI (2) (%)	% pokrytí (z celkových aktiv) (3) (%)	neposouzené expozice (% zahrnutých aktiv) (4) (%)	neposouzené expozice (% zahrnutých aktiv) (4) (%)
		Na základě obratu	Na základě kap. výdajů	Na základě obratu	Na základě kap. výdajů		Na základě obratu	Na základě kap. výdajů
Další KPI	GAR (Tok)
	Obchodní portfolio
	Finanční záruky
	Spravovaná aktiva
	Výnosy z poplatků a provizí (5)
(1) Na základě klíčového ukazatele výkonnosti „Obrat“ protistrany. (2) Na základě klíčového ukazatele výkonnosti „Kapitálové výdaje“ protistrany. (3) % aktiv zahrnutých do klíčového ukazatele výkonnosti z celkových aktiv bank. (4) V souladu s čl. 7 odst. 8 tohoto nařízení. (5) Výnosy z poplatků a provizí ze služeb jiných než úvěrování a správa aktiv.

Poznámka 1: Ve všech šablonách pro podávání zpráv by se neměly vykazovat buňky stínované černou barvou.

Poznámka 2: Klíčové ukazatele výkonnosti pro poplatky a provize (list 6) a obchodní portfolio (list 7) se použijí až od roku 2028.

1. Aktiva pro výpočet ukazatele zelených aktiv (GAR)

Referenční datum zveřejnění / období t

Stav/tok: (V milionech EUR)

Celková [hrubá] účetní hodnota

Z toho způsobilé pro taxonomii

Z toho v souladu s taxonomií

Rozdělení podle environmentálního cíle

Z toho použití výnosů

Z toho přechodné

Z toho podpůrné

Neposouzené expozice

Z toho financování nevýznamných činností protistran (1)

Z toho expozice financujících protistran vykazujících v souladu s čl. 7 odst. 9

Z toho neposouzené považované za nevýznamné pro vykazující subjekt (2)

Zmírňování změny klimatu (CCM)

Přizpůsobování se změně klimatu (CCA)

Vodní a mořské zdroje (WTR)

Oběhové hospodářství (CE)

Znečištění (PPC)

Biologická rozmanitost a ekosystémy (BIO)

GAR – aktiva zahrnutá do čitatele i jmenovatele

Úvěry a jiné pohledávky, dluhové cenné papíry a kapitálové nástroje (neurčené k obchodování) způsobilé pro výpočet GAR

Finanční podniky

Úvěry a jiné pohledávky

Dluhové cenné papíry, včetně těch, u nichž jsou známy informace o využití výnosů

Kapitálové nástroje

Nefinanční podniky

Úvěry a jiné pohledávky

Dluhové cenné papíry, včetně těch, u nichž jsou známy informace o využití výnosů

Kapitálové nástroje

Domácnosti

Z toho úvěry zajištěné obytnými nemovitostmi

Z toho úvěry na renovace budov

Z toho úvěry na motorová vozidla

Financování místních samospráv

Financování bydlení

Ostatní financování místních samospráv

Zajištění získané převzetím: obytných a komerčních nemovitostí

Dobrovolně zařazené expozice (3)

GAR – aktiva celkem

Aktiva nezahrnutá do výpočtu GAR

Ústřední vlády a nadnárodní emitenti

Expozice vůči centrálním bankám

Obchodní portfolio

Podniky a subjekty, na které se nevztahuje směrnice CSRD

Malé a střední podniky a podniky (jiné než malé a střední podniky), na které se nevztahují povinnosti zveřejňování informací podle směrnice CSRD

Úvěry a jiné pohledávky

Z toho úvěry zajištěné komerčními nemovitostmi

Z toho úvěry na renovace budov

Dluhové cenné papíry

Kapitálové nástroje

Protistrany ze zemí mimo EU, na které se nevztahují povinnosti zveřejňování informací podle směrnice CSRD

Úvěry a jiné pohledávky

Dluhové cenné papíry

Kapitálové nástroje

Deriváty

Mezibankovní půjčky na vyžádání

Hotovost a aktiva související s hotovostí

Ostatní kategorie aktiv (např. goodwill, zboží atd.)

Celková aktiva

Podrozvahové expozice (stav) vůči podnikům, na které se vztahují povinnosti zveřejňování informací podle směrnice CSRD, a místním orgánům

Finanční záruky

Spravovaná aktiva

Z toho dluhové cenné papíry

Z toho kapitálové nástroje

(1)

V souladu s čl. 7 odst. 8 písm. a) a b) tohoto nařízení.

(2)

V souladu s čl. 4 odst. 1 písm. a) tohoto nařízení.

(3)

V souladu s čl. 7 odst. 3 tohoto nařízení.

Vysvětlivky:

1. Měly by být zohledněny tyto účetní kategorie finančních aktiv: finanční aktiva v naběhlé hodnotě, finanční aktiva v reálné hodnotě vykázané do ostatního úplného výsledku, investice do dceřiných podniků, společných podniků a přidružených podniků, finanční aktiva v reálné hodnotě vykázané do zisku nebo ztráty a neobchodní finanční aktiva povinně oceňovaná v reálné hodnotě vykázané do zisku nebo ztráty a zajištění nemovitostmi získané úvěrovými institucemi převzetím výměnou za zrušení dluhů.

2. Úvěrové instituce tuto šablonu duplikují pro vykázání stavu pro účely výpočtu stavu GAR a pro vykázání nových aktiv pro účely výpočtu toku GAR.

3. Úvěrové instituce tuto šablonu duplikují pro zveřejnění informací založených na obratu a kapitálových výdajích.

2. Ukazatel zelených aktiv (GAR) – informace o odvětví

Referenční datum zveřejnění / období t


	a	b	c	d	e	f	g	h	i	j
	Rozdělení podle odvětví – čtyřmístná úroveň NACE (kód a značka) (v milionech EUR)	Celková [hrubá] účetní hodnota	Z toho způsobilé pro taxonomii	Z toho v souladu s taxonomií	Zmírňování změny klimatu (CCM)	Přizpůsobování se změně klimatu (CCA)	Vodní a mořské zdroje (WTR)	Oběhové hospodářství (CE)	Znečištění (PPC)	Biologická rozmanitost a ekosystémy (BIO)
1
2
3
…
10
11	Jaderné činnosti (1)
12	Činnosti v oblasti fosilních plynů (2)
13	z toho neposouzené expozice (3)
(1) V souladu s oddíly 4.26, 4.27, a 4.28 příloh I a II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139. (2) V souladu s oddíly 4.29, 4.30, a 4.31 příloh I a II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139. (3) V souladu s čl. 7 odst. 8 tohoto nařízení.

Vysvětlivky:

1. Úvěrové instituce v této šabloně zveřejňují informace o expozicích v bankovní knize vůči těm odvětvím, na která se vztahuje taxonomie (odvětví NACE s úrovní podrobnosti 4), přičemž použijí příslušné kódy NACE na základě hlavní činnosti protistrany.

2. Zařazení protistrany do určitého odvětví NACE se řídí výhradně povahou bezprostřední protistrany. Klasifikace expozic nabytých společně více než jedním dlužníkem se provádí na základě vlastností toho dlužníka, který byl pro danou instituci z hlediska poskytnutí této expozice významnějším nebo rozhodujícím. Zařazení společně nabytých expozic do kódů NACE se řídí vlastnostmi významnějšího nebo rozhodujícího dlužníka. Instituce zveřejňují informace podle kódů NACE na úrovni třídění požadované v šabloně.

3. Úvěrové instituce tuto šablonu duplikují pro zveřejnění informací založených na obratu a kapitálových výdajích.

3. Klíčový ukazatel výkonnosti (KPI) „Stav“ pro ukazatel zelených aktiv (GAR)

Referenční datum zveřejnění t

% (v porovnání s odpovídajícími celkovými aktivy zahrnutými ve jmenovateli)

Způsobilé pro taxonomii

Podíl činností v souladu s taxonomií na činnostech způsobilých pro taxonomii

Neposouzené expozice (1)

V souladu s taxonomií

Rozdělení podle environmentálního cíle

Z toho použití výnosů

Z toho přechodné

Z toho podpůrné

Zmírňování změny klimatu (CCM)

Přizpůsobování se změně klimatu (CCA)

Vodní a mořské zdroje (WTR)

Oběhové hospodářství (CE)

Znečištění (PPC)

Biologická rozmanitost a ekosystémy (BIO)

GAR – aktiva zahrnutá do čitatele i jmenovatele

Úvěry a jiné pohledávky, dluhové cenné papíry a kapitálové nástroje (neurčené k obchodování) způsobilé pro výpočet GAR

Finanční podniky

Úvěry a jiné pohledávky

Dluhové cenné papíry, včetně těch, u nichž jsou známy informace o využití výnosů

Kapitálové nástroje

Nefinanční podniky

Úvěry a jiné pohledávky

Dluhové cenné papíry, včetně těch, u nichž jsou známy informace o využití výnosů

Kapitálové nástroje

Domácnosti

Z toho úvěry zajištěné obytnými nemovitostmi

Z toho úvěry na renovace budov

Z toho úvěry na motorová vozidla

Financování místních samospráv

Financování bydlení

Ostatní financování místních samospráv

Zajištění získané převzetím: obytných a komerčních nemovitostí

Dobrovolně zařazené expozice (2)

GAR – aktiva GAR celkem

(1)

V souladu s čl. 7 odst. 8 tohoto nařízení.

(2)

V souladu s čl. 7 odst. 3 tohoto nařízení.

Vysvětlivky:

1. Instituce v této šabloně zveřejňují klíčové ukazatele výkonnosti pro ukazatel zelených aktiv týkající se stavu expozic, jež se vypočítají na základě údajů zveřejněných v šabloně 1 (informace o zahrnutých aktivech).

2. Úvěrové instituce tuto šablonu duplikují pro zveřejnění informací založených na obratu a kapitálových výdajích.

4. Klíčový ukazatel výkonnosti (KPI) „Tok“ pro ukazatel zelených aktiv (GAR)

Referenční období zveřejnění T

% (v porovnání s odpovídajícími celkovými aktivy zahrnutými ve jmenovateli)

Způsobilé pro taxonomii

Podíl činností v souladu s taxonomií na činnostech způsobilých pro taxonomii

Neposouzené expozice (1)

V souladu s taxonomií

Rozdělení podle environmentálního cíle

Z toho použití výnosů

Z toho přechodné

Z toho podpůrné

Zmírňování změny klimatu (CCM)

Přizpůsobování se změně klimatu (CCA)

Vodní a mořské zdroje (WTR)

Oběhové hospodářství (CE)

Znečištění (PPC)

Biologická rozmanitost a ekosystémy (BIO)

GAR – aktiva zahrnutá do čitatele i jmenovatele

Úvěry a jiné pohledávky, dluhové cenné papíry a kapitálové nástroje (neurčené k obchodování) způsobilé pro výpočet GAR

Finanční podniky

Úvěry a jiné pohledávky

Dluhové cenné papíry, včetně těch, u nichž jsou známy informace o využití výnosů

Kapitálové nástroje

Nefinanční podniky

Úvěry a jiné pohledávky

Dluhové cenné papíry, včetně těch, u nichž jsou známy informace o využití výnosů

Kapitálové nástroje

Domácnosti

Z toho úvěry zajištěné obytnými nemovitostmi

Z toho úvěry na renovace budov

Z toho úvěry na motorová vozidla

Financování místních samospráv

Financování bydlení

Ostatní financování místních samospráv

Zajištění získané převzetím: obytných a komerčních nemovitostí

Dobrovolně zařazené expozice (2)

GAR – aktiva GAR celkem

(1)

V souladu s čl. 7 odst. 8 tohoto nařízení.

(2)

V souladu s čl. 7 odst. 3 tohoto nařízení.

Vysvětlivky:

1. Instituce v této šabloně zveřejňují klíčové ukazatele výkonnosti pro ukazatel zelených aktiv týkající se toku nových úvěrů a jiných pohledávek, dluhových cenných papírů, kapitálových nástrojů a zabaveného zajištění během účetního roku předcházejícího referenčnímu datu zveřejnění, jež se vypočítají na základě údajů zveřejněných v šabloně 1 (informace o zahrnutých aktivech).

2. Úvěrové instituce tuto šablonu duplikují pro zveřejnění informací založených na obratu a kapitálových výdajích.

5. Klíčový ukazatel výkonnosti (KPI) „Podrozvahové expozice“

Referenční datum zveřejnění / období t

% (v porovnání s odpovídajícími celkovými podrozvahovými aktivy)

Způsobilé pro taxonomii

Neposouzené expozice (1)

V souladu s taxonomií

Rozdělení podle environmentálního cíle

Z toho použití výnosů

Z toho přechodné

Z toho podpůrné

Zmírňování změny klimatu (CCM)

Přizpůsobování se změně klimatu (CCA)

Vodní a mořské zdroje (WTR)

Oběhové hospodářství (CE)

Znečištění (PPC)

Biologická rozmanitost a ekosystémy (BIO)

Finanční záruky (FinGuar KPI)

Spravovaná aktiva (AuM KPI)

(1)

V souladu s čl. 7 odst. 8 tohoto nařízení.

Vysvětlivky:

1. Instituce v této šabloně zveřejňují klíčové ukazatele výkonnosti pro podrozvahové expozice (finanční záruky a spravovaná aktiva), jež se vypočítají na základě údajů zveřejněných v šabloně 1 (informace o zahrnutých aktivech).

2. Instituce tuto šablonu duplikují pro zveřejnění klíčových ukazatelů výkonnosti pro podrozvahové expozice týkajících se stavu a toku.

3. Úvěrové instituce tuto šablonu duplikují pro zveřejnění informací založených na obratu a kapitálových výdajích.

6. Klíčový ukazatel výkonnosti (KPI) u příjmů z poplatků a provizí ze služeb jiných než úvěrování a správa aktiv

Referenční období zveřejnění T

Poplatky a provize KPI

Celkem

Způsobilé pro taxonomii

z toho neposouzené příjmy z poplatků a komisí (1)

V souladu s taxonomií

Rozdělení podle environmentálního cíle

Z toho použití výnosů

Z toho přechodné

Z toho podpůrné

Zmírňování změny klimatu (CCM)

Přizpůsobování se změně klimatu (CCA)

Vodní a mořské zdroje (WTR)

Oběhové hospodářství (CE)

Znečištění (PPC)

Biologická rozmanitost a ekosystémy (BIO)

V mil. EUR

Výnosy z poplatků a provizí od podniků, na něž se vztahuje směrnice CSRD – jiné služby než úvěrování

Služby vůči finančním podnikům

Nefinanční podniky

Protistrany, na které se nevztahují povinnosti zveřejňování informací podle směrnice CSRD, včetně protistran ze třetích zemí

(1)

V souladu s čl. 7 odst. 8 tohoto nařízení.

Vysvětlivky:

1. Instituce v této šabloně zveřejňují informace o procentním podílu (%) výnosů z poplatků a provizí souvisejících s odvětvími významnými pro taxonomii a činnostmi v souladu s taxonomií (s rozdělením na přechodné a podpůrné činnosti) na celkových výnosech z poplatků a provizí od podniků, na něž se vztahuje směrnice CSRD, za jiné služby než úvěrování a správu aktiv.

2. Úvěrové instituce tuto šablonu duplikují pro zveřejnění informací založených na obratu a kapitálových výdajích.

7. Klíčový ukazatel výkonnosti (KPI) „Obchodní portfolio“

Referenční období zveřejnění t

Absolutní nákupy plus absolutní prodeje (reálná hodnota)

KPI pro obchodování

z toho neposouzené expozice (1)

Z toho v souladu s taxonomií

Z toho CCM

Z toho CCA

Z toho WTR

Z toho CE

Z toho PPC

Z toho BIO

Z toho CCM

Z toho CCA

Z toho WTR

Z toho CE

Z toho PPC

Z toho BIO

Finanční aktiva určená k obchodování (dluhové cenné papíry a kapitálové investice) – podniky, na něž se vztahuje směrnice CSRD

Finanční podniky

Dluhové cenné papíry

Kapitálové nástroje

Nefinanční podniky

Dluhové cenné papíry

Kapitálové nástroje

Protistrany, na které se nevztahují povinnosti zveřejňování informací podle směrnice CSRD, včetně protistran ze třetích zemí

Dluhové cenné papíry

Kapitálové nástroje

(1)

V souladu s čl. 7 odst. 8 tohoto nařízení.

Vysvětlivky:

1. Úvěrové instituce tuto šablonu duplikují pro zveřejnění informací založených na obratu a kapitálových výdajích.

▼B

PŘÍLOHA VII

KLÍČOVÉ UKAZATELE VÝKONNOSTI INVESTIČNÍCH PODNIKŮ

Obsah Klíčových ukazatelů výkonnosti, které mají investiční podniky zveřejňovat

1. Rozsah Klíčových ukazatelů výkonnosti

Zveřejňování klíčových ukazatelů výkonnosti (KPI) a metodika zahrnují všechny následující služby uvedené v oddíle A přílohy I směrnice 2014/65/EU a jsou pro všechny tyto služby navrženy samostatně:

činnosti investičních podniků obchodujících na vlastní účet bez ohledu na to, zda jsou investiční podniky hlavními obchodníky nebo zda obchodují jménem svých klientů v souladu s oddílem A bodem 3 přílohy I směrnice 2014/65/EU;

investiční služby a činnosti investičních podniků jiné než obchodování na vlastní účet v souladu s oddílem A přílohy I směrnice 2014/65/EU s výjimkou bodu 3 uvedeného oddílu.

Z rozsahu zveřejněných informací jsou vyloučeny doplňkové služby uvedené v oddíle B přílohy I směrnice 2014/65/EU.

Investiční služby a činnosti, na které se vztahují požadavky na zveřejnění podle článku 8 nařízení (EU) 2020/852 a tohoto nařízení, zahrnují:

přijímání a převody příkazů týkajících se jednoho nebo více finančních nástrojů;

provádění pokynů na účet zákazníka;

obchodování na vlastní účet;

správa portfolií;

investiční poradenství;

upisování finančních nástrojů nebo umisťování finančních nástrojů na základě pevného závazku převzetí;

umisťování finančních nástrojů bez pevného závazku převzetí;

provozování mnohostranného obchodního systému;

provozování organizovaného obchodního systému.

2. Investiční podniky obchodující na vlastní účet

Investiční podniky obchodující na vlastní účet zveřejňují tyto klíčové ukazatele výkonnosti:

2.1. Klíčové ukazatele výkonnosti související s jejich aktivy jako:

—

podíl aktiv spojených s hospodářskými činnostmi způsobilými pro taxonomii v rámci celkových aktiv,

—

podíl aktiv spojených s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií v rámci aktiv spojených s hospodářskými činnostmi způsobilými pro taxonomii a

—

podíl aktiv spojených s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií v rámci celkových aktiv (ukazatel zelených aktiv).

Pro účely výpočtu klíčových ukazatelů výkonnosti se bere v úvahu:

2.2. Zohledněné podniky, do nichž je investováno

▼M3

Mezi zohledněné podniky, do nichž se investuje, patří nefinanční podniky a finanční podniky.

▼B

V případě podniků, do nichž se investuje a na které se vztahují články 19a a 29a směrnice 2014/95/EU, používají investiční podniky klíčové ukazatele výkonnosti, které podniky, do nichž se investuje, zveřejňují podle tohoto nařízení. V případě podniků, do nichž se investuje a na které se nevztahuje směrnice 2014/95/EU, se použije čl. 8 odst. 3 tohoto nařízení.

2.3. Zohledněné investiční nástroje – aktiva

▼M3

Výpočet klíčových ukazatelů výkonnosti zahrnuje dluhové cenné papíry, kapitálové nástroje vůči podnikům, do nichž se investuje, a všechna ostatní aktiva zahrnutá do čl. 7 odst. 6.

▼B

2.4. Metodika výpočtu

Pokud jde o výpočet ukazatele zelených aktiv pro služby a činnosti investičních podniků obchodujících na vlastní účet, opírají se investiční podniky o klíčové ukazatele výkonnosti pro obrat a pro kapitálové výdaje podniků, do nichž se investuje, pro každý environmentální cíl.

Čitatel je navržen jako hodnota investic vážená podílem hospodářských činností v souladu s taxonomií s rozdělením na přechodné a podpůrné činnosti podniku, do něhož se investuje, tj. podílem obratu a kapitálových výdajů podniku, do něhož se investuje, spojených s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií.

Základem váženého průměru hodnoty investic je podíl hospodářských činností v souladu s taxonomií podniku, do něhož se investuje, měřený tímto:

v případě podniků, do nichž je investováno a které jsou pojišťovny nebo zajišťovny, investicemi, částkami hrubého předepsaného pojistného nebo případně celkovými výnosy z pojistných smluv vyplývajícími z výpočtu buď klíčových ukazatelů výkonnosti investic na základě obratu, nebo kapitálových výdajů, nebo případně z jejich kombinace s klíčovými ukazateli výkonnosti upisování neživotních pojišťoven a zajišťoven, do nichž se investuje, v souladu s přílohami IX a X.

V případě dluhových cenných papírů emitovaných podnikem, do něhož se investuje, za účelem financování konkrétních činností nebo projektů nebo tam, kde podnik, do něhož se investuje, emitoval environmentálně udržitelné dluhopisy, investiční podniky posoudí tyto dluhové cenné papíry podle toho, zda financují hospodářské činnosti nebo projekty v souladu s taxonomií, na základě informací poskytnutých podnikem, do něhož se investuje.

Odchylně od druhého a třetího pododstavce tohoto bodu 2.4 se dluhové cenné papíry pro účely financování konkrétních určených činností nebo projektů nebo environmentálně udržitelných dluhopisů emitovaných podnikem, do něhož bylo investováno, zahrnují do čitatele až do hodnoty hospodářských činností v souladu s taxonomií, které výnosy z těchto dluhopisů a dluhových cenných papírů financují, a to na základě informací poskytnutých podnikem, do něhož bylo investováno.

▼M2

Odchylně od druhého a třetího pododstavce tohoto bodu 2.4 se investice do nemovitostí zahrnují do čitatele v rozsahu a poměru, v jakém financují hospodářské činnosti v souladu s taxonomií.

▼B

V případě jmenovatele celková aktiva zahrnují všechna aktiva, která investiční podniky investují na vlastní účet.

3. Investiční podniky neobchodující na vlastní účet

Investiční podniky neobchodující na vlastní účet zveřejňují tyto klíčové ukazatele výkonnosti:

3.1. Klíčové ukazatele výkonnosti související s výnosy, včetně poplatků, provizí a jiných peněžních plnění jako:

—

podíl výnosů ze služeb a činností spojených s hospodářskými činnostmi způsobilými pro taxonomii v rámci celkových výnosů z investičních služeb a činností,

—

podíl výnosů z investičních služeb a činností spojených s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií v rámci výnosů z investičních služeb a činností spojených s hospodářskými činnostmi způsobilými pro taxonomii a

—

podíl výnosů z investičních služeb a činností spojených s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií v rámci celkových výnosů z investičních služeb a činností (ukazatel zelených aktiv).

Pro účely výpočtu klíčových ukazatelů výkonnosti se bere v úvahu:

3.2. Zohlednění klienti

▼M3

Investiční podniky zohlední klienty, kteří přijímají investiční služby jiné než služby obchodování na vlastní účet a doplňkové služby a kteří jsou nefinanční podniky a finanční podniky.

▼B

V případě podniků, do nichž se investuje a na které se vztahuje směrnice 2014/95/EU, používají investiční podniky klíčové ukazatele výkonnosti, které podniky, do nichž se investuje, zveřejňují podle tohoto nařízení. V případě podniků, do nichž se investuje a na které se nevztahuje směrnice 2014/95/EU, se použije čl. 8 odst. 3 tohoto nařízení.

3.3. Metodika výpočtu

V případě investičních podniků jiných než obchodujících na vlastní účet je čitatel navržen jako vážený průměr výnosů (poplatky, provize a jiná peněžní plnění), který investiční podnik vytvoří v souvislosti s agregovanou hodnotou hospodářských činností v souladu s taxonomií v rámci činností jejich klientů. Používá se metodika stanovená v bodě 2.4 této přílohy.

3.4. Další ohledy

Investiční podniky uvedou v šablonách environmentální cíle, jakož i povahu činností bez ohledu na to, zda se jedná o činnosti podpůrné nebo přechodné.

Informace se zveřejňují po započtení potenciálních zajištění a vyrovnání bez ohledu na nástroj použitý v souladu s čl. 3 odst. 4 a 5 nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 236/2012 ( 8 ).

▼M3

PŘÍLOHA VIII

ŠABLONA PRO KLÍČOVÉ UKAZATELE VÝKONNOSTI (KPI) INVESTIČNÍCH PODNIKŮ (IF)

Číslo šablony	Jméno (název)
0	Shrnutí klíčových ukazatelů výkonnosti (KPI), které mají investiční podniky zveřejňovat podle článku 8 nařízení o taxonomii
1	KPI IF – Služby obchodování na vlastní účet
2	KPI IF – Ostatní služby

0. Shrnutí klíčových ukazatelů výkonnosti (KPI), které mají investiční podniky zveřejňovat podle článku 8 nařízení o taxonomii

Referenční datum zveřejnění / období t

		Aktiva v souladu s taxonomií celkem (měna)		KPI (1) (%)	KPI (2) (%)	% pokrytí (z celkových aktiv) (3) (%)	neposouzené expozice (% zahrnutých aktiv) (4) (%)	neposouzené expozice (% zahrnutých aktiv) (4) (%)
		Na základě obratu	Na základě kap. výdajů	Na základě obratu	Na základě kap. výdajů		Na základě obratu	Na základě kap. výdajů
Hlavní KPI (pro obchodování na vlastní účet)	Ukazatel zelených aktiv
		Celkové výnosy ze služeb a činností v souladu s taxonomií (měna)		KPI (1) (%)	KPI (2) (%)	% pokrytí (z celkových výnosů) (3) (%)	neposouzené výnosy (% zahrnutých aktiv) (4) (%)	neposouzené výnosy (% zahrnutých aktiv) (4) (%)
		Na základě obratu	Na základě kap. výdajů	Na základě obratu	Na základě kap. výdajů		Na základě obratu	Na základě kap. výdajů
Hlavní KPI (pro služby a činnosti jiné než obchodování na vlastní účet)	KPI týkající se výnosů (5)
(1) Na základě klíčového ukazatele výkonnosti „Obrat“ protistrany. (2) Na základě klíčového ukazatele výkonnosti „Kapitálové výdaje“ protistrany. (3) % aktiv zahrnutých do KPI z celkových aktiv. (4) V souladu s čl. 7 odst. 8 tohoto nařízení. (5) Poplatky, provize a jiná peněžní plnění.

1. KPI IF – Služby obchodování na vlastní účet

Referenční datum zveřejnění t

Celkem

Z toho zahrnuto do KPI

Způsobilé pro taxonomii (1)

V souladu s taxonomií (2)

Rozdělení podle environmentálního cíle

Z toho přechodné

Z toho podpůrné

Neposouzené expozice

Z toho financování nevýznamných činností protistran (3)

Z toho expozice financujících protistran vykazujících v souladu s čl. 7 odst. 9

Z toho neposouzené považované za nevýznamné pro vykazující subjekt (4)

Zmírňování změny klimatu (CCM)

Přizpůsobování se změně klimatu (CCA)

Vodní a mořské zdroje (WTR)

Oběhové hospodářství (CE)

Znečištění (PPC)

Biologická rozmanitost a ekosystémy (BIO)

Měna

Celková aktiva investovaná v rámci činností obchodování na vlastní účet investičních podniků (podle oddílu A přílohy I směrnice 2014/65/EU)

z toho: vlastním jménem

z toho: jménem klientů

z toho: dobrovolně zařazené expozice (5)

z toho jaderné činnosti (6)

z toho činnosti v oblasti fosilních plynů (7)

(1)

% aktiv způsobilých pro taxonomii ze zahrnutých aktiv.

(2)

% aktiv v souladu s taxonomií ze zahrnutých aktiv.

(3)

V souladu s čl. 7 odst. 8 písm. a) a b) tohoto nařízení.

(4)

V souladus čl. 5 odst. 1 písm. a) tohoto nařízení.

(5)

V souladu s čl. 7 odst. 3 tohoto nařízení.

(6)

V souladu s oddíly 4.26, 4.27, a 4.28 příloh I a II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139.

(7)

V souladu s oddíly 4.29, 4.30, a 4.31 příloh I a II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139.

Vysvětlivky:

1. Podniky tuto šablonu duplikují, aby zveřejnily informace o obratu a kapitálových výdajích.

2. KPI IF – Ostatní služby

Referenční datum zveřejnění t

z toho neposouzené výnosy (3)

Způsobilé pro taxonomii (1)

V souladu s taxonomií (2)

Rozdělení podle environmentálního cíle

Z toho přechodné

Z toho podpůrné

Celkem

Z toho zahrnuto do KPI

Zmírňování změny klimatu (CCM)

Přizpůsobování se změně klimatu (CCA)

Vodní a mořské zdroje (WTR)

Oběhové hospodářství (CE)

Znečištění (PPC)

Biologická rozmanitost a ekosystémy (BIO)

Měna

Výnosy (tj. poplatky, provize a jiná peněžní plnění) z investic a služeb a činností jiných než obchodování na vlastní účet (podle oddílu A přílohy I směrnice 2014/65/EU)

Přijímání a převody příkazů týkajících se jednoho nebo více finančních nástrojů;

Provádění pokynů na účet zákazníka

Správa portfolií

Investiční poradenství

Upisování finančních nástrojů nebo umisťování finančních nástrojů na základě pevného závazku převzetí;

Umisťování finančních nástrojů bez pevného závazku převzetí;

Provozování mnohostranného obchodního systému

Provozování organizovaného obchodního systému

z toho dobrovolně zařazené (4)

z toho jaderné činnosti (5)

z toho činnosti v oblasti fosilních plynů (6)

(1)

% aktiv způsobilých pro taxonomii ze zahrnutých aktiv.

(2)

% aktiv v souladu s taxonomií ze zahrnutých aktiv.

(3)

V souladu s čl. 7 odst. 8 tohoto nařízení.

(4)

V souladu s čl. 7 odst. 3 tohoto nařízení.

(5)

V souladu s oddíly 4.26, 4.27, a 4.28 příloh I a II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139.

(6)

V souladu s oddíly 4.29, 4.30, a 4.31 příloh I a II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139.

Vysvětlivky:

1. Podniky tuto šablonu duplikují, aby zveřejnily informace o obratu a kapitálových výdajích.

▼B

PŘÍLOHA IX

KLÍČOVÉ UKAZATELE VÝKONNOSTI POJIŠŤOVEN A ZAJIŠŤOVEN

1. Klíčový ukazatel výkonnosti související s investicemi

Klíčový ukazatel výkonnosti (KPI) související s investicemi pojišťoven nebo zajišťoven představuje vážený průměr investic, které se zaměřují na financování nebo jsou spojeny s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií. Klíčový ukazatel výkonnosti se uvádí jako procentní podíl z „celkových investic“ i v absolutních peněžních jednotkách.

▼M3

Investicemi se rozumí všechny přímé a nepřímé investice a expozice, na něž se vztahuje čl. 7 odst. 6, včetně investic do podniků kolektivního investování a účastí, půjček a hypoték.

▼B

V dalších zveřejněných informacích rozlišují pojišťovny nebo zajišťovny podíl investic držených v souvislosti s životními pojistkami, pokud investiční riziko nesou pojistníci, a podíl zbývajících investic. ►M3 Zveřejní se poměr zahrnutých investic do expozic, na něž se vztahuje čl. 7 odst. 6 tohoto nařízení, v bilanční sumě. ◄

Informace se zveřejňují za jednotlivé environmentální cíle v procentech, případně v peněžních jednotkách.

Základem váženého průměru hodnoty investic je podíl hospodářských činností v souladu s taxonomií podniku, do něhož se investuje, měřený tímto:

v případě subjektů, do nichž se investuje a které jsou pojišťovny nebo zajišťovny, investicemi, částkami hrubého předepsaného pojistného nebo případně celkovými výnosy z pojistných smluv vyplývajícími z výpočtu buď klíčových ukazatelů výkonnosti investic na základě obratu, nebo kapitálových výdajů (tj. podílem investic pojišťovny nebo zajišťovny jiných než investic držených ve vztahu k životním pojistným smlouvám, kde investiční riziko nesou pojistníci, které jsou určeny na financování hospodářských činností v souladu s taxonomií nebo jsou s nimi spojeny), které jsou tam, kde je to relevantní, kombinovány s klíčovými ukazateli výkonnosti upisování neživotních pojišťoven a zajišťoven, do nichž se investuje, v souladu s přílohami XI a X.

▼M2

Odchylně od prvního a pátého odstavce tohoto bodu 1 se dluhové cenné papíry pro účely financování konkrétních určených činností nebo projektů nebo environmentálně udržitelných dluhopisů emitovaných podnikem, do něhož se investuje, zahrnují do čitatele až do hodnoty hospodářských činností v souladu s taxonomií, které výnosy z těchto dluhopisů a dluhových cenných papírů financují, a to na základě informací poskytnutých podnikem, do něhož se investuje.

▼M2

Odchylně od prvního a pátého odstavce tohoto bodu 1 se investice do nemovitostí zahrnují do čitatele v rozsahu a poměru, v jakém financují hospodářské činnosti v souladu s taxonomií.

▼B

2. Klíčový ukazatel výkonnosti související s upisovacími činnostmi

▼M2

Pojišťovny a zajišťovny jiné než životní pojišťovny počítají klíčový ukazatel výkonnosti související s upisovacími činnostmi a uvádějí výnos z neživotního pojištění „částky hrubého předepsaného pojistného“ nebo případně výnos ze zajištění odpovídající pojišťovacím nebo zajišťovacím činnostem v souladu s taxonomií podle bodů 10.1 a 10.2 přílohy II aktu v přenesené pravomoci o klimatu. Klíčový ukazatel výkonnosti je vyjádřen v procentech v poměru k jedné z těchto hodnot:

celková částka hrubého předepsaného pojistného neživotního pojištění;

celková částka hrubého předepsaného zajistného neživotního zajištění;

celkové výnosy z pojistných smluv neživotního pojištění;

celkové výnosy ze zajistných smluv neživotního zajištění.

▼M3 —————

▼M3

PŘÍLOHA X

ŠABLONY PRO KLÍČOVÉ UKAZATELE VÝKONNOSTI POJIŠŤOVEN A ZAJIŠŤOVEN

Šablona 1: Klíčový ukazatel výkonnosti (KPI) upisování

Referenční datum zveřejnění T

Hospodářské činnosti: Činnosti upisování neživotního pojištění a zajištění (1)	Absolutní pojistné, rok t	Podíl pojistného, rok t	Absolutní pojistné, rok t–1	Podíl pojistného, rok t–1
(1)	(2)	(3)	(4)	(5)
	Měna	%	Měna	%
Činnosti v souladu s taxonomií
Jaderné činnosti (2)
Činnosti v oblasti fosilních plynů (3)
Činnosti způsobilé pro taxonomii
Jaderné činnosti (2)
Činnosti v oblasti fosilních plynů (3)
Neposouzené činnosti považované za nevýznamné (4)
Celkem (5)		100		100
(1) Neživotní pojištění a zajištění lze uplatnit a sladit s nařízením (EU) 2020/852 pouze jako činnost, která umožňuje přizpůsobení se změně klimatu. (2) V souladu s oddíly 4.26, 4.27, a 4.28 příloh I a II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139. (3) V souladu s oddíly 4.29, 4.30, a 4.31 příloh I a II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139. (4) V souladu s čl. 7 odst. 8 tohoto nařízení. (5) Celkový údaj musí obsahovat jeden z těchto údajů: a) celková částka hrubého předepsaného pojistného neživotního pojištění; b) celková částka hrubého předepsaného zajistného neživotního zajištění; c) celkové výnosy z pojistných smluv neživotního pojištění; d) celkové výnosy ze zajistných smluv neživotního zajištění.

Vysvětlivky k šabloně 1:

1. „Pojistné“ ve sloupcích (2) a (3) se vykazuje jako částka předepsaného hrubého pojistného nebo případně jako příjem týkající se neživotního pojištění nebo zajišťovací činnosti.

2. Informace ve sloupcích (4) a (5) se vykazují mezi informacemi zveřejněnými v roce 2024 a v následujících letech. (t–1): odkazuje na poslední účetní období, kdy byly vykázány údaje o souladu s taxonomií. Pokud v roce t–1 nebyly vykázány žádné údaje, sloupce (4) a (5) se nevyplňují.

Šablona 2: Klíčový ukazatel výkonnosti investic

	Expozice	%	V milionech EUR
1	Celková spravovaná aktiva	100
2	Aktiva zahrnutá do klíčového ukazatele výkonnosti
	% zahrnutých aktiv	% na základě obratu	% na základě kapitálových výdajů
3	Způsobilé pro taxonomii
4	Jaderné činnosti (1)
5	Činnosti v oblasti fosilních plynů (2)
6	V souladu s taxonomií
7	Podniky, na něž se vztahují články 19a a 29a směrnice 2013/34/EU
8	Z toho nefinanční podniky
9	Z toho finanční podniky
10	Ostatní zahrnuté protistrany a nemovitý majetek
11	Investice jiné než investice držené v souvislosti se smlouvami životního pojištění, pokud investiční riziko nesou pojistníci
12	Dobrovolně zařazené expozice (3)
13	Přechodné činnosti
14	Podpůrné činnosti
15	Jaderné činnosti (1)
16	Činnosti v oblasti fosilních plynů (2)
	V souladu s taxonomií podle cíle	% na základě obratu	% na základě kapitálových výdajů
17	Zmírňování změny klimatu (CCM)
18	Přizpůsobování se změně klimatu (CCA)
19	Vodní a mořské zdroje (WTR)
20	Oběhové hospodářství (CE)
21	Znečištění (PPC)
22	Biologická rozmanitost a ekosystémy (BIO)
23	Neposouzené expozice
24	Expozice financující neposouzené nevýznamné činnosti protistran (4)
25	Vykazování expozic vůči protistraně v souladu s čl. 7 odst. 9 tohoto nařízení (5)
26	Neposouzené expozice považované vykazujícím subjektem za nevýznamné (6)
	Rozdělení zahrnutých aktiv	%	V milionech EUR
27	Podniky, na něž se vztahují články 19a a 29a směrnice 2013/34/EU
28	Z toho nefinanční podniky
29	Z toho finanční podniky
30	Ostatní zahrnuté protistrany a nemovitý majetek
31	Investice jiné než investice držené v souvislosti se smlouvami životního pojištění, pokud investiční riziko nesou pojistníci
32	Dobrovolně zařazené expozice (3)
(1) V souladu s oddíly 4.26, 4.27, a 4.28 příloh I a II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139. (2) V souladu s oddíly 4.29, 4.30, a 4.31 příloh I a II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139. (3) V souladu s čl. 7 odst. 3 tohoto nařízení. (4) V souladu s čl. 7 odst. 8 písm. a) a b) tohoto nařízení. (5) Údaje by měly být totožné v obou sloupcích. (6) V souladu s čl. 6 odst. 1b tohoto nařízení. Údaje by měly být totožné v obou sloupcích.

▼B

PŘÍLOHA XI

ZVEŘEJŇOVÁNÍ KVALITATIVNÍCH INFORMACÍ V PŘÍPADĚ SPRÁVCŮ AKTIV, ÚVĚROVÝCH INSTITUCÍ, INVESTIČNÍCH PODNIKŮ A POJIŠŤOVEN A ZAJIŠŤOVEN

Zveřejňování kvantitativních klíčových ukazatelů výkonnosti probíhá společně s následujícími kvalitativními informacemi, které dokládají vysvětlení finančních podniků a pochopení těchto klíčových ukazatelů trhy:

—

kontextové informace na podporu kvantitativních ukazatelů včetně rozsahu aktiv a činností zahrnutých do klíčových ukazatelů výkonnosti, informací o zdrojích údajů a omezení,

▼M3

—

kontextové informace o aktivech a činnostech, na něž se vztahují klíčové ukazatele výkonnosti, které jsou považovány za nevýznamné v příslušných případech v souladu s čl. 3 odst. 1a, čl. 4 odst. 1a až 1f, čl. 5 odst. 1a a 1b, čl. 6 odst. 1a a 1b, včetně odvětví hospodářských činností spojených s těmito aktivy a činnostmi a vysvětlení, proč nejsou tyto hospodářské činnosti významné,

▼B

—

vysvětlení povahy a cílů hospodářských činností v souladu s taxonomií a vývoj hospodářských činností v souladu s taxonomií v průběhu času počínaje druhým rokem provádění, přičemž se rozlišuje mezi prvky souvisejícími s podnikáním a metodickými prvky souvisejícími s údaji,

—

popis souladu s nařízením (EU) 2020/852 v obchodní strategii finančního podniku, procesů navrhování produktů a spolupráce s klienty a protistranami,

—

u úvěrových institucí, které nemusí zveřejňovat kvantitativní informace pro obchodní expozice, kvalitativní informace o souladu obchodních portfolií s nařízením (EU) 2020/852, včetně celkového složení, sledovaných trendů, cílů a politiky,

—

další nebo doplňující informace dokládající strategie finančního podniku a váhu financování hospodářských činností v souladu s taxonomií v jejich celkové činnosti.

▼M3 —————

( 1 ) Směrnice Evropského parlamentu a Rady 2011/61/EU ze dne 8. června 2011 o správcích alternativních investičních fondů a o změně směrnic 2003/41/ES a 2009/65/ES a nařízení (ES) č. 1060/2009 a (EU) č. 1095/2010 (Úř. věst. L 174, 1.7.2011, s. 1).

( 2 ) Směrnice Evropského parlamentu a Rady 2009/65/ES ze dne 13. července 2009 o koordinaci právních a správních předpisů týkajících se subjektů kolektivního investování do převoditelných cenných papírů (SKIPCP) (Úř. věst. L 302, 17.11.2009, s. 32).

( 3 ) Nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 575/2013 ze dne 26. června 2013 o obezřetnostních požadavcích na úvěrové instituce a investiční podniky a o změně nařízení (EU) č. 648/2012 (Úř. věst. L 176, 27.6.2013, s. 1).

( 4 ) Směrnice Evropského parlamentu a Rady 2009/138/ES ze dne 25. listopadu 2009 o přístupu k pojišťovací a zajišťovací činnosti a jejím výkonu (Solventnost II) (Úř. věst. L 335, 17.12.2009, s. 1).

( 5 ) Nařízení Komise (ES) č. 1126/2008 ze dne 3. listopadu 2008, kterým se přijímají některé mezinárodní účetní standardy v souladu s nařízením Evropského parlamentu a Rady (ES) č. 1606/2002 (Úř. věst. L 320, 29.11.2008, s. 1).

( 6 ) Nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 236/2012 ze dne 14. března 2012 o prodeji na krátko a některých aspektech swapů úvěrového selhání (Úř. věst. L 86, 24.3.2012, s. 1).

( 7 ) Směrnice Evropského parlamentu a Rady 2014/65/EU ze dne 15. května 2014 o trzích finančních nástrojů a o změně směrnic 2002/92/ES a 2011/61/EU (Úř. věst. L 173, 12.6.2014, s. 349).

( 8 ) Nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 236/2012 ze dne 14. března 2012 o prodeji na krátko a některých aspektech swapů úvěrového selhání (Úř. věst. L 86, 24.3.2012, s. 1).

Zavřít

Vyhledání konkrétního předpisu

Fulltextové vyhledávání